Если произошел технический сбой, при расчетах можно не применять ккт

Если ККТ используется несколько раз в месяц, то включать аппарат при отсутствии расчетов не следует

Prostock-studio / Shutterstock.com

В рассмотренном примере организация использует ККТ 1-2 дня в месяц. В связи с этим возник вопрос: нужна ли активация ККТ в последующие дни или можно не включать кассовый аппарат до следующего месяца? Не произойдет ли блокировка фискального накопителя?

В ответе эксперты службы Правового консалтинга компании «Гарант» пояснили, что Закон № 54-ФЗ не содержит требования о применении (активации) ККТ в периоды, когда не осуществлялись расчеты. При этом фискальный накопитель ККТ не будет формировать чеки (бланки строгой отчетности) в случае, если в течение 30 календарных дней после формирования фискального документа не будет получено подтверждение оператора для этого документа.

Напомним, что правила применения ККТ при осуществлении расчетов на территории РФ нормативно установлены (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»; далее – Закон № 54-ФЗ).

Вы уже подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ?
Заключите договор на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ.

В частности, после регистрации в налоговом органе ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа (п. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ). При этом перед началом осуществления расчетов с применением ККТ формируются отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов – отчет о закрытии смены (п. 2 ст. 4.3 Закона №54-ФЗ). При этом Закон № 54-ФЗ не устанавливает обязанности открывать смену и формировать отчет об открытии смены, если не осуществляются расчеты.

В свою очередь фискальный накопитель должен формировать фискальный признак для каждого фискального документа (чека) (п. 1 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). При этом в случае, если через 30 календарных дней с момента формирования фискального признака для фискального документа не будет получено подтверждение оператора для этого фискального документа (за исключением случая применения ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных), фискальный накопитель должен исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов.

Соответственно, ККТ перестанет формировать фискальные документы, подтверждающие расчеты (чеки и БСО):

• если в течение 30 календарных дней после формирования фискального документа (чека) не будет получено подтверждение оператора для этого документа;
• после 24 часов с момента начала смены без ее закрытия (последним документом в таком случае должен быть отчет о закрытии смены) (п. 2 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).

НЕ ПРИМЕНИЛИ ККТ: КАК ИЗБЕЖАТЬ ШТРАФА

Причины, по которым компания (ИП) не применила ККТ, когда это было необходимо, могут быть разными. Поломка кассового аппарата, невнимательность кассира либо просто отсутствие у компании (ИП) онлайн-кассы. Избежать ответственности за это можно, если пробить чек коррекции.

Штрафа не будет при двух условиях

За денежные расчеты «мимо кассы», например во время поломки ККТ, можно заработать штраф, его размер составит :

— для организации — 75 — 100% от суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;

— для руководителя/ИП — 25 — 50% от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Узнать о нарушении налоговики могут, к примеру, от недовольного покупателя, не получившего чек, либо при контрольной закупке.

Условие 2. Через кабинет ККТ сообщить в налоговую инспекцию о нарушении в течение 3 рабочих дней с момента оформления чека коррекции. Объясните причины неприменения кассы, укажите сумму непробитого чека, а также реквизиты чека коррекции .

Можно ли уйти от наказания, если нет возможности

пробить чек коррекции

Однако у фирмы (ИП) может не быть онлайн-кассы. И покупать ее не планируется, поскольку подавляющее большинство расчетов идет платежными поручениями с другими ИП и организациями. Оплата наличными или картой была разовой.

Достаточно ли для избежания штрафа просто сообщить в налоговую о нарушении? Мы спросили об этом специалиста ФНС.

Освобождение от ответственности за неприменение ККТ

[1]

Куковская Юлия Александровна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Все организации и ИП обязаны применять ККТ на территории РФ при проведении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ . При этом Закон не ставит применение ККТ в зависимость от количества расчетов.

За неприменение ККТ предусмотрен штраф . Однако его можно избежать . При этом освобождение от ответственности за неприменение ККТ не только предполагает подачу лицом добровольного заявления о нарушении, но и требует исполнения им обязанности применения ККТ (то есть необходимо пробить кассовый чек коррекции).

Таким образом, лицо не может быть освобождено от административной ответственности, если просто сообщит в инспекцию о нарушении.

Следует отметить, что если организация планирует проводить расчеты, при которых необходимо применять ККТ, то она может заключить договор с платежным агентом, уполномоченным на прием денежных средств в соответствии с Законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». При этом использование платежных агентов для исправления уже совершенной операции без ККТ невозможно.

Возможно ли обойтись без штрафа, если не выдать БСО

Организации и предприниматели, выполняющие работы для населения и оказывающие ему услуги (за исключением общепита, которым занимаются организация или ИП с работниками), могут до 1 июля 2019 г. не использовать онлайн-кассу при условии выдачи БСО, оформленного по старым правилам .

Если же продавец не выдаст покупателю бумажный БСО, ему также грозит штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ — за неприменение ККТ. Ведь он не выполнил условие, позволяющее ему не использовать при расчетах онлайн-кассу. А можно ли избежать этого штрафа?

Освобождение от ответственности за невыдачу БСО

Куковская Юлия Александровна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— За невыдачу БСО продавец привлекается к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (расчеты без применения ККТ).

Вместе с тем примечанием к ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрены условия освобождения от штрафа. Чтобы его избежать, продавцу до вынесения постановления по делу об административном правонарушении следует:

— не только оформить бланк строгой отчетности, но и выдать его покупателю. На практике, конечно, это крайне сложно реализовать. Но бывают случаи, когда покупатель возвращается за БСО либо в малонаселенной местности, где все знают друг друга, продавец вручает БСО. Если продавец не сможет это сделать, то применить примечание к ст. 14.5 КоАП невозможно;

— сообщить в налоговый орган о допущенном нарушении и его устранении (исправлении). При этом направлять в инспекцию копию выданного БСО не требуется, но в заявлении налогоплательщик должен указать реквизиты документа, которым исправлено нарушение.

Если избежать штрафа за неприменение ККТ не удается по причине отсутствия кассового аппарата, то и снизить в три раза размер санкций не получится. Ведь для этого также надо не только признать нарушение, но и исправить его .

таблицы 4, 5, 30, 31 приложения N 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@.

Письмо Минфина от 23.03.2018 N 03-11-11/18600.

Письмо ФНС от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899.

подп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@.

п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

ч. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ; п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015); пп. 3, 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 N 359.

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

НЕ ПРИМЕНИЛИ ККТ: КАК ИЗБЕЖАТЬ ШТРАФА

Причины, по которым компания (ИП) не применила ККТ, когда это было необходимо, могут быть разными. Поломка кассового аппарата, невнимательность кассира либо просто отсутствие у компании (ИП) онлайн-кассы. Избежать ответственности за это можно, если пробить чек коррекции.

Штрафа не будет при двух условиях

За денежные расчеты «мимо кассы», например во время поломки ККТ, можно заработать штраф, его размер составит :

— для организации — 75 — 100% от суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;

— для руководителя/ИП — 25 — 50% от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Однако если в ИФНС о вашем проступке еще не знают и вы не получали сообщение о нарушении через кабинет ККТ, то можете избежать ответственности. Для этого нужно выполнить следующие условия .

Условие 1. Пробить кассовый чек коррекции, чем исправить нарушение. Чек должен содержать признак расчета «приход», если кассу не использовали при получении денег, или «расход» — при их выплате. Кроме того, в нем нужно указать дату и описание ошибки, например так: «16.04.2018 не сформирован и не выдан кассовый чек». А также реквизиты документа (акта, служебной записки) — основания для коррекции . Причем в случае поломки кассы после восстановления ее работы нужно сформировать один чек коррекции с общей суммой неотраженной выручки . В других ситуациях чек коррекции придется оформить по каждому расчету без ККТ .

Условие 2. Через кабинет ККТ сообщить в налоговую инспекцию о нарушении в течение 3 рабочих дней с момента оформления чека коррекции. Объясните причины неприменения кассы, укажите сумму непробитого чека, а также реквизиты чека коррекции .

Можно ли уйти от наказания, если нет возможности

пробить чек коррекции

Однако у фирмы (ИП) может не быть онлайн-кассы. И покупать ее не планируется, поскольку подавляющее большинство расчетов идет платежными поручениями с другими ИП и организациями. Оплата наличными или картой была разовой.

Достаточно ли для избежания штрафа просто сообщить в налоговую о нарушении? Мы спросили об этом специалиста ФНС.

Освобождение от ответственности за неприменение ККТ

Куковская Юлия Александровна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Все организации и ИП обязаны применять ККТ на территории РФ при проведении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ . При этом Закон не ставит применение ККТ в зависимость от количества расчетов.

За неприменение ККТ предусмотрен штраф . Однако его можно избежать . При этом освобождение от ответственности за неприменение ККТ не только предполагает подачу лицом добровольного заявления о нарушении, но и требует исполнения им обязанности применения ККТ (то есть необходимо пробить кассовый чек коррекции).

Таким образом, лицо не может быть освобождено от административной ответственности, если просто сообщит в инспекцию о нарушении.

Следует отметить, что если организация планирует проводить расчеты, при которых необходимо применять ККТ, то она может заключить договор с платежным агентом, уполномоченным на прием денежных средств в соответствии с Законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». При этом использование платежных агентов для исправления уже совершенной операции без ККТ невозможно.

Возможно ли обойтись без штрафа, если не выдать БСО

Организации и предприниматели, выполняющие работы для населения и оказывающие ему услуги (за исключением общепита, которым занимаются организация или ИП с работниками), могут до 1 июля 2019 г. не использовать онлайн-кассу при условии выдачи БСО, оформленного по старым правилам .

Если же продавец не выдаст покупателю бумажный БСО, ему также грозит штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ — за неприменение ККТ. Ведь он не выполнил условие, позволяющее ему не использовать при расчетах онлайн-кассу. А можно ли избежать этого штрафа?

Освобождение от ответственности за невыдачу БСО

Куковская Юлия Александровна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— За невыдачу БСО продавец привлекается к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (расчеты без применения ККТ).

Вместе с тем примечанием к ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрены условия освобождения от штрафа. Чтобы его избежать, продавцу до вынесения постановления по делу об административном правонарушении следует:

— не только оформить бланк строгой отчетности, но и выдать его покупателю. На практике, конечно, это крайне сложно реализовать. Но бывают случаи, когда покупатель возвращается за БСО либо в малонаселенной местности, где все знают друг друга, продавец вручает БСО. Если продавец не сможет это сделать, то применить примечание к ст. 14.5 КоАП невозможно;

— сообщить в налоговый орган о допущенном нарушении и его устранении (исправлении). При этом направлять в инспекцию копию выданного БСО не требуется, но в заявлении налогоплательщик должен указать реквизиты документа, которым исправлено нарушение.

Если избежать штрафа за неприменение ККТ не удается по причине отсутствия кассового аппарата, то и снизить в три раза размер санкций не получится. Ведь для этого также надо не только признать нарушение, но и исправить его .

таблицы 4, 5, 30, 31 приложения N 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@.

Письмо Минфина от 23.03.2018 N 03-11-11/18600.

Письмо ФНС от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899.

подп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@.

п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

ч. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ; п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015); пп. 3, 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 N 359.

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Пошаговая инструкция: как избежать штрафа за неучтенную выручку на онлайн‑кассе?

Главное — правильно выйти из этой ситуации, чтобы не последовало штрафа. Сегодня разберем на примере, что для этого нужно сделать.

О чеке коррекции

В Налоговой службе подтверждают — если пользователь сообщит о своем нарушение в ФНС добровольно, а также исправит ошибку, штраф к нему применяться не будет (письмо от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899). Под исправлением понимается формирование чека коррекции.

Сформировать корректирующий фискальный документ необходимо в двух случаях:

• реализация проведена без применения ККТ;
• чек при продаже выбит, но его сумма неверна.

Почему важно провести корректировку? Данные о сумме продажи, проведенной без кассы, не отражаются в фискальном накопителе. Соответственно, на сервер ОФД, а оттуда и в ФНС, сведения о реализации переданы не будут. При первой же возможности этого ошибку нужно исправить.

Что делать, если касса вышла из строя?

Ниже представлена схема действий продавца в ситуации, когда что-то не так с кассовым аппаратом.

Далее разберем ситуацию, когда выручка не отразилась в фискальном накопителе.

[3]

Продажа мимо кассы: пример исправления

Процесс отражения неучтенной выручки рассмотрим на примере фермерского хозяйства. Вводные данные — в следующей таблице.

Таблица 1. Информация об обстоятельствах неприменения ККТ

Организация	КФХ «Ферма»
Период неприменения ККТ	1-2 февраля 2018 года
Причина	Технический сбой
Сумма неучтенной выручки	100 000 рублей
В том числе:
наличными	70 000 рублей
электронными	30 000 рублей
Реализация продукции с НДС 18%	60 000 рублей
в том числе НДС	9 152,54 рубля
Реализация продукции с НДС 10%	40 000 рублей
в том числе НДС	3 636,36 рублей

Далее распишем алгоритм исправления ситуации.

Шаг 1. Составление акта

Первое, что следует сделать, — составить акт, в котором описать произошедшую ситуацию. В нем рекомендуется указать:

• дату и время совершения правонарушения;
• причины, которые к этому привели;
• параметры кассового аппарата, который вышел из строя либо по какой-то иной причине не выбил чек;
• сумму выручки, неучтенной ККТ, а также тип оплаты — наличными или электронными деньгами (картой);
• ставку НДС и размер налога в сумме выручки (если применимо).

Акт составляется в произвольной форме. Вот такой акт следует составить организации из нашего примера:

Шаг 2. Формирование чека коррекции

На кассе, которая работает в режиме передачи данных, чек коррекции формируется программными средствами, а не аппаратом. Другими словами, создать его нужно в кассовой программе на ПК или планшете. Как именно это делается, зависит от того, какая программа используется для работы с кассой. Окно формирования чека коррекции может выглядеть так:

Что касается автономных ККТ, то формирование чека коррекции производится в меню аппарата.

Особенности формирования чека коррекции:

1. Неучтенную выручку можно провести одной суммой, то есть составить один чек коррекции. Это связано с тем, что выручка учитывается налоговым органом в целом по организации (обособленные подразделения проводят коррекцию самостоятельно).
2. Помимо обязательных реквизитов, чек коррекции должен включать:
   • ссылку на документ-основание — акт коррекции;
   • тип корректировки — самостоятельная или по предписанию ФНС;
   • направление движения денежных средств — приход или расход.

Далее представлен чек коррекции, который организация из нашего примера выбила для корректировки неучтенной выручки.

[2]

Дадим пояснения по некоторым реквизитам этого чека:

1. В верхней строке отражено направление корректировки — приход.
2. Тип коррекции — «Самостоятельно» (ошибка найдена и исправлена компанией без предписания налогового органа).
3. Основание для корректировки — номер и дата акта, составленного на шаге 1.
4. Акт коррекции — тип документа, на основании которого сформирован чек коррекции.
5. Сумма 100 000 рублей — общая сумма неучтенный выручки.
6. В следующих нескольких строках указывается сумма НДС по различным ставкам (см. таблицу 1).
7. Далее указано, что 70 000 рублей получено наличными деньгами, и еще 30 000 — электронными, то есть оплачено картой.

Затем следует остальная информация — такая же, как и в обычном чеке.

Шаг 3. Заявление в ФНС о неприменении ККТ

По действующему сегодня порядку продавец должен самостоятельно сообщить в налоговую о том, что сначала не применил кассу, но затем исправил свою ошибку. Сейчас рассматриваются поправки об отмене обязательного информирования ФНС, так что, возможно, вскоре порядок изменится.

Сообщить в налоговую о неприменении ККТ целесообразно сразу же после проведения корректировки. Необходимо все сделать как можно раньше, то есть до того, как налоговики узнают о допущенном нарушении. В этом случае штрафа можно будет избежать.

Ниже представлен образец заявления в налоговый орган применительно к нашему примеру.

Штраф за непередачу фискальных документов

Онлайн-касса в режиме передачи данных может работать 30 дней без передачи данных на сервер ОФД, к которому она подключена. Отсюда некоторые делают ошибочный вывод, что если ККТ в течение 30 дней не передаёт данные о кассовых чеках, сформированных в момент расчёта, но при этом работает и бьёт чеки, то за это ничего не будет. Это в корне неверное мнение.

Пункт 6 статьи 1.2 закона 54-ФЗ обязывает пользователей обеспечить передачу данных кассового чека в момент расчета в налоговые органы через оператора фискальных данных, за исключением случая, когда ККТ в соответствии с пунктом 7 статьи 2 Закона 54-ФЗ разрешено использовать в автономном режиме.

Если организация или индивидуальный предприниматель не передали фискальные документы в налоговый орган, то это является нарушением, за которое предусмотрена административная ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:

• для должностных лиц — предупреждение или штраф в размере от 1 500 до 3 000 руб.;
• для юридических лиц — предупреждение или штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб.

Но в некоторых случаях этой ответственности все же можно избежать.

Как указывает Минфин РФ в письме от 30.05.2017 № 03-01-15/33121, при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ, указанное лицо к ответственности привлекаться не должно.

Ведь для привлечения к ответственности должна быть установлена вина (ч. 1, 4 ст. 1.5 КоАП РФ). На этом основании можно сделать вывод, что если в непередаче фискальных документов в налоговый орган вины пользователя нет, то он сможет избежать наказания.

Основными причинами непередачи данных оператору фискальных данных являются:

• неисправность в кассовом аппарате
• неисправность конечного оборудования линии связи с ОФД
• сбой у интернет-провайдера
• проблемы у оператора фискальных данных

ОФД Такском в личном кабинете пользователя позволяет настроить систему мониторинга за поступлением фискальных документов, сроком действия фискального накопителя, сроком действия договора на обработку фискальных данных. Вы можете сами указать срок, по истечении которого система известит вас о том, что касса прекратила отправлять фискальные документы.

Кроме того, допускается в течение 20 календарных дней использовать ККТ без онлайн-передачи данных налоговому органу в случае аннулирования у оператора фискальных данных, с которым заключен у пользователя договор, разрешения на обработку фискальных данных (пункт 7 статьи 1.2 Закона 54-ФЗ), но касса при этом должна использоваться в режиме передачи данных.

Вся ответственность за невыполнение требований закона 54-ФЗ лежит на владельце ККТ, которому придется самостоятельно доказывать свою невиновность в случае проблем с отправкой фискальных документов. Если Ваша касса не передает фискальные данные в налоговые органы, Вы можете обратиться в сервисный центр РЕМКАС. Наши специалисты проверят контрольно-кассовую машину и устранят ее неисправность, а при необходимости подключат к оператору фискальных данных Такском.

В заключении нужно отметить, что требование об отправке относится именно к фискальному документу, который сформирован в ККТ, но еще не отправлен ОФД. Если касса отправила все свои фискальные документы, а затем выключена и не используется, то блокировки не будет ни через 30 дней, ни через 100. Отсчет начнется с первого пробитого, но неотправленного чека или другого фискального документа.

Материалы данного сайта
не являются публичной офертой.

Копирование материалов без письменного
разрешения запрещено.

О применении ККТ в период массового технического сбоя

Налоговая служба выпустила два письма, в которых объяснила, как оформить кассовый чек коррекции. Расскажем о нюансах этого действия, которые зависят от причины неисправности ККТ.

Массовый технический сбой

После восстановления работоспособности ККТ организация обязана сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой не учтенной кассой выручки.

Напомним, что массовый сбой в работе ККТ произошел 20 декабря.

ФНС сообщает, что в данном случае ответственность за расчеты без применения кассы организациям не грозит, поскольку в сбое нет их вины.

Поломка ККТ

Если организация не применяла ККТ из-за ее поломки, то нужно сформировать кассовый чек коррекции по каждой произведенной хозоперации.

Ведомство обращает внимание: для того чтобы не было штрафа за работу без ККТ, нужно сообщить в инспекцию подробную информацию о корректировке расчетов. Состав этой информации налоговики полностью не указали, назвав только реквизиты чеков коррекции. Рекомендуем также сообщить о причинах неиспользования ККТ и дате, когда это случилось.

Сообщить о неприменении ККТ нужно до того, как об этом узнают налоговики.

Чтобы избежать расчетов без применения кассы из-за ее поломки, ФНС рекомендует приобрести запасную.

Материал подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Если произошел технический сбой, при расчетах можно не применять ККТ

Главная / Новости / ФНС разъяснила, что делать в случае массового технического сбоя в работе ККТ и поломки

ФНС разъяснила, что делать в случае массового технического сбоя в работе ККТ и поломки

Налоговая служба выпустила два письма, в которых объяснила, как оформить кассовый чек коррекции. Расскажем о нюансах этого действия, которые зависят от причины неисправности ККТ.

Массовый технический сбой

После восстановления работоспособности ККТ организация обязана сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой не учтенной кассой выручки.
Напомним, что массовый сбой в работе ККТ произошел 20 декабря.
ФНС сообщает, что в данном случае ответственность за расчеты без применения кассы организациям не грозит, поскольку в сбое нет их вины.

Поломка ККТ

Если организация не применяла ККТ из-за ее поломки, то нужно сформировать кассовый чек коррекции по каждой произведенной хозоперации.
Полагаем, в этом случае нельзя оформить чек коррекции на общую сумму неучтенной выручки. Ведь ФНС разрешила так сделать исключительно при массовом техническом сбое.
Ведомство обращает внимание: для того чтобы не было штрафа за работу без ККТ в данном случае, нужно сообщить в инспекцию подробную информацию о корректировке расчетов. Состав этой информации налоговики полностью не указали, назвав только реквизиты чеков коррекции. Рекомендуем также сообщить о причинах неиспользования ККТ и дате, когда это случилось.
Сообщить о неприменении ККТ нужно до того, как об этом узнают налоговики.
Чтобы избежать расчетов без применения кассы из-за ее поломки, ФНС рекомендует приобрести запасную.

Документы: Письмо ФНС России от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867@
Письмо ФНС России от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899

Несвоевременное применение ККТ

1. Согласно пункту 2 статьи 14.5 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей.

Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если Кодексом не установлено иное (примечание к статье 2.4 КоАП РФ).

Под неприменением контрольно-кассовой техники следует, в частности, понимать фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия) (пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин»).

Вместе с тем, в примечании к данной статье сказано, что лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении соответствующую обязанность, освобождается от административной ответственности, если соблюдены в совокупности следующие условия:

• на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
• представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Однако при анализе данной нормы возникает ряд вопросов.

Во-первых, не понятно, как технически следует исполнить свою обязанность по применению ККТ и выдаче покупателю кассового чека: то ли пробить обычный чек на совершенную ранее покупку более поздней датой, то ли чек коррекции. Официальные разъяснения на сегодняшний день мне не известны.

В пункте 4 статьи 4.3 Закона № 54-ФЗ сказано, что кассовый чек коррекции формируется при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

По логике вещей чек коррекции следует пробить, если кассир ошибся в сумме «исходного» чека.

Однако Ильчук Евгения Вячеславовна, секретарь государственной гражданской службы РФ 3 класса, в интервью изданию «Главная книга» (2017 год, N 5) высказала следующую точку зрения:

«…Евгения Вячеславовна, в каких конкретно случаях пробивается чек коррекции? — Чек коррекции (или бланк строгой отчетности, БСО коррекции) формируется для корректировки расчетов, произведенных ранее. Открыв смену, пользователь ККТ может пробить чек коррекции за любое время, указав дату (скажем, смена открыта 20 марта, а чек коррекции пробивается за 3 марта). Чек коррекции пробивается, например, тогда, когда кассовый чек был пробит с ошибочной суммой или не был пробит вовсе. Если по чеку пробита лишняя сумма, заметив ошибку, можно пробить чек с признаком расчета «возврат прихода» и пробить покупку заново. Бывают случаи, когда пользователь ККТ в конце дня при закрытии смены обнаруживает неучтенную выручку. Ответственности за неприменение ККТ можно избежать, если исправить ошибку и пробить чек коррекции (с признаком расчета «приход») на сумму неучтенной выручки до того, как нарушение обнаружит налоговый орган. ».

«…для чего конкретно нужен чек коррекции? — Кассовый чек коррекции используют, когда продавец должен был применить ККТ, но не сделал это, что обнаружилось после ухода покупателя или при проверке ИФНС. Другой случай — первичный чек пробит, его данные записаны в фискальный накопитель, но по каким-то причинам не ушли оператору фискальных данных и дальше в налоговую инспекцию. Например, не было доступа в Интернет…».

В любом случае, по моему мнению, следует попытаться воспользоваться данной нормой с целью освобождения от возможной административной ответственности.

При этом необходимо учесть отдельные положения Приказа ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@ «Об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления информации и документов в электронной форме организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники», а именно:

1. соответствующую информацию и документы надо представить в налоговые органы исключительно через кабинет контрольно-кассовой техники (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 Приложения к приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@). Передаваемые сведения нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью (пункт 5 Приложения к приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).
2. заявление должно быть предоставлено в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем добровольного исполнения до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанности, за неисполнение которой субъект привлекается к административной ответственности (подпункт 11 пункта 9 Приложения к приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении в части нарушения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения. При этом пунктом 2 указанной статьи установлено, что при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 данной статьи, начинают исчисляться со дня его обнаружения.

К сожалению, в КоАП РФ отсутствует определение понятия «длящееся правонарушение».

В то же время согласно пункту 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» и пункту 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» длящимся признается административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей и характеризуется непрерывным осуществлением противоправного деяния.

Исходя из арбитражной практики, неприменение ККТ (пусть даже и неоднократное) не относится к длящимся правонарушениям (см., например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.11.2006 N Ф08-5429/2006-2291А по делу N А32-15749/2006-48/266-27АЖ). Однако риски, что суд может принять и противоположное решение, присутствуют.

Кроме того, те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые относятся к малому и среднему бизнесу и совершили ККТ-нарушение впервые, могут рассчитывать на замену штрафа предупреждением (пункт 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ).

Сломалась онлайн-касса: алгоритм действий

В случае поломки онлайн-кассы необходимо остановить торговлю и вызвать специалиста, обслуживающего кассовую технику. Чтобы избежать проблем с налоговой службой, нужно подготовить разъяснительное письмо.

Рис 1. Поломка кассового аппарата

Существуют ситуации, когда онлайн-касса не способна выполнять свои функции. Помимо отсутствия электричества или связи с интернетом, кассовый аппарат может выйти из строя – не включаться, работать с ошибками, печатать некорректные чеки и т. д. Здесь следует помнить, что использовать неисправный аппарат нельзя.

Важно! Если сломалась онлайн-касса, независимо по какой причине, работать на ней и вести торговлю запрещено, поскольку законом не предусмотрены правила осуществления продаж без онлайн-кассы.

Что делать, если онлайн-касса не работает

Независимо от причины неисправности онлайн-кассы, кассиру следует выполнить ряд несложных действий, чтобы избежать административного наказания.

Остановить работу

Согласно п. 2 ст. 14.5 КоАП, в случае продолжения торговли организация рискует получить административное наказание в виде штрафа, величина которого может составлять до 50% выручки, полученной за время отсутствия онлайн-кассы.

Важно! При отсутствии онлайн-кассы торговым точкам нельзя использовать бланки строгой отчётности (БСО). Исключение составляет лишь сфера услуг, где на момент поломки ККТ разрешена работа без онлайн-кассы при условии выдачи БСО.

Вызвать специалистов

Запрещается самостоятельно устранять неполадки, произошедшие с online-кассой. Необходимо вызвать специалистов, занимающихся облуживанием кассовой техники.

Техник осмотрит кассу, определит причину неисправности и даст руководство к дальнейшим действиям.

Отключили электричество или интернет

Отключение электроэнергии – форс-мажорная ситуация, независящая от организаций. Налоговики относятся к ней более лояльно и не требуют объяснений от собственников магазинов.

В соответствии с письмом Федеральной налоговой службы № ЕД-4-20/25867 от 20.12.2017 г., собственник признается невиновным и освобождается от административной ответственности.

Если поломка кассы произошла только в одной фирме, а не во всем здании (при отсутствии электричества или интернета), налоговики могут предположить, что данная фирма пытается скрыть доходы. Поэтому следует как можно скорее обратиться в налоговую инспекцию для дачи разъяснений.

Как избежать наказания

Чтобы не получить штраф, налоговая служба рекомендует передать в инспекцию ФНС данные на электронном носителе и написать объяснительную.

Для этого стоит подготовить и предоставить в налоговую инспекцию следующие документы:

• объяснительная с объяснением причины отключения онлайн-кассы;
• письменное подтверждение от поставщика услуг об отсутствии электроэнергии;
• создать чеки коррекции.

Важно!Чек коррекции отражает суммы сделок, проводившихся во время отключения электроэнергии, и создается до закрытия кассовой смены. Если это невозможно, то необходимо создать чеки на следующий день.

Рис 2. Пример пояснительной записки в налоговую инспекцию

Рис 3. Образец чека коррекции

Аналогичные действия следует осуществить и при отключении связи с интернетом.

В первую очередь после запуска кассы необходимо оформить чеки по всем выполненным операциям и отправить их в налоговую инспекцию вместе с уведомлением о составлении бумаг, в котором прописаны реквизиты прилагаемых чеков.

В официальном письме № ЕД-4-20/24899 налоговая служба, в целях избежания простоев, рекомендует приобрети дополнительную онлайн-кассу на случай поломки основного аппарата, а также при выборе кассовой техники отдавать предпочтение надежным ККТ с возможностью бесперебойной работы.

Источники

1. 
   Корнийчук Г. А. Арбитражное процессуальное право. Ответы на экзаменационные вопросы; Экзамен — Москва, 2010. — 288 c.
2. 
   Делия, В. П. История и методология науки производства / В.П. Делия, Л.Д. Гагут, Ю.А. Гнидина. — М.: Де-По, 2013. — 304 c.
3. 
   Ведерников, А. Н. Конституционное право личности на судебную защиту в законодательстве и судебной практике России / А.Н. Ведерников. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2017. — 152 c.
4. Лазарев, В. В. История и методология юридической науки. Университетский курс для магистрантов юридических вузов / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Норма, Инфра-М, 2016. — 496 c.
5. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов); М.: Юристъ, 2012. — 384 c.