Фнс разъяснила, как отразить расходы на ккт в декларации по енвд

ФНС разъяснила, как отразить расходы на ККТ в декларации по ЕНВД

ИП, применяющие ЕНВД, вправе уменьшить «вмененный» налог на расходы по приобретению ККТ. В действующей форме ЕНВД-декларации нет специальных граф для этого «кассового» вычета. Как же ИП-вмененщикам, купившим кассу, заполнить отчетность?

Налоговая служба разъясняет: по строке 040 «Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» раздела 3 ЕНВД-декларации нужно указывать налоговую сумму уже уменьшенную за счет ККТ-вычета. При этом вместе с декларацией нужно направить в ИФНС пояснительную записку по рекомендуемой форме. В записке следует указать следующую информацию по каждой из касс, в отношении которой применяется вычет:

— наименование модели ККТ;

— заводской и регистрационный номер ККТ;

— дату регистрации ККТ;

— сумму расходов по приобретению кассы (но не более 18 тыс.рублей за один экземпляр).

А также общую сумму ККТ-вычета, уменьшающего вмененный налог.
Обратите внимание на два важных момента:

— вмененный налог может быть уменьшен на сумму расходов на приобретение контрольно-кассовой техники лишь в пределах установленного лимита (18 тыс.рублей за каждую зарегистрированную кассу);

— итоговая сумма налога к уплате после применения ККТ-вычета не может быть меньше нуля. Т.е. если у вас получится отрицательная сумма, в строке 040 раздела 3 нужно поставить ноль.

Также стоит отметить, что в настоящий момент ФНС ведет работу по внесению изменений в бланк декларации по ЕНВД. Планируется, что в обновленной отчетности для ККТ-вычета появятся отдельные графы.

Как ИП получить вычет на покупку онлайн-ККТ: пошаговая инструкция

Директор ООО «Центр правового обслуживания»

специально для ГАРАНТ.РУ

С 1 января 2018 года вступил в силу Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Закон позволяет ИП, применяющим ПСН и ЕНВД, уменьшить налоги путем оформления налогового вычета, если в предпринимательской деятельности используются онлайн-кассы.

Траты на приобретение каждого экземпляра ККТ сегодня можно уменьшить на сумму до 18 тыс. руб. (п. 2.2 ст. 346.32 Налогового кодекса). Для оформления вычета предприниматель должен поставить онлайн-кассу на учет в установленные законом сроки (до 1 июля 2019 года, если у него нет работников, и до 1 июля 2018 года, если работники привлечены) и предоставить в ФНС России декларацию либо уведомление, и при необходимости сопутствующую документацию.

Кто и когда может воспользоваться правом?

Получить вычет смогут только бизнесмены, зарегистрированные в качестве ИП, работающие на ПСН или применяющие ЕНВД.

ИП на вмененке применяют вычет, уменьшая исчисленный налог на те расходы, которые понесли в связи с покупкой кассовой техники.Вычет предоставляется ИП, не привлекающим работников, в случае, если касса зарегистрирована в налоговом органе после 1 февраля 2017 года и до 1 июля 2019 года. Снижение налога указанной категорией хозяйствующих субъектов осуществляется при расчете ЕНВД в 2018-2019 годах, но не раньше квартала, в котором произведена регистрация кассы.

Для ИП с работниками предусмотрен иной порядок: вычет оформляется, если онлайн-касса зарегистрирована в период с 1 февраля 2017 года и до 1 июля 2018 года. Эта категория предпринимателей уменьшает налог при расчете ЕНВД только в 2018 году, но не раньше квартала, в котором была зарегистрирована ККТ.

Бизнесмены на ПСН оформляют вычет по схожим правилам. Размер налога уменьшается за периоды, начавшиеся в 2018 году и завершившиеся после регистрации онлайн-кассы. Если предприниматель, использующий патент, переходит на ККТ с 1 июля 2018 года, то к моменту получения вычета касса должна стоять на учете. Если переход на онлайн-кассы происходит 1 июля 2019 года, то ККТ должна быть поставлена на учет в период до указанной даты. Только при соблюдении этих условий предприниматель вправе заявить о вычете.

Важно отметить, что закон не ограничивает предпринимателей в количестве единиц техники, в связи с приобретением которой можно получить вычет. ФНС России в своем письме от 21 февраля 2018 г.№ СД-3-3/1122@ разъяснила, что при покупке нескольких ККТ предприниматель получит компенсацию за каждую единицу по отдельности, но в сумме фактически понесенных трат на покупку.

Пошаговая инструкция по получению вычета

ПРИМЕР

Для снижения суммы налога предпринимателю нужно предпринять следующие шаги:

Шаг 1. Проверить наличие оснований для получения вычета.

Вычет оформляется только при соблюдении условий:

• касса включена в специальный реестр ККТ (реестр можно изучить на официальном сайте ФНС России);
• техника стоит на официальном учете в ФНС;
• затраты на приобретение кассовой техники не учитывались при расчете других налогов.

Шаг 2. Заявить о вычете.

Для заявления вычета ИП на системе ЕНВД заполняет и передает в налоговую инспекцию декларацию. В действующей на сегодняшний день форме декларации по ЕНВД не учтена возможность снижения налога в связи с покупкой ККТ. Однако, приказ, утверждающий форму налоговой декларации с учетом изменений, подготовлен и размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов 1 . Документ вместе с приложениями, подробно описывающими порядок и последовательность заполнения декларации находится на этапе подготовки заключительной редакции текста проекта.

Согласно разъяснениям ФНС России декларация в рассматриваемом случае заполняется так:

В строке декларации 040, в Разделе 3 необходимо указать сумму налога, уменьшенную на расходы, связанные с покупкой ККТ. Нужно учитывать, что общая сумма налога, которой должен быть уплачен в бюджет по коду строки 040 не может быть отрицательной. Вместе с заполненной декларацией налоговый орган рекомендует направлять пояснительную записку, содержащую следующие сведения о каждом экземпляре приобретенной техники:

• наименование модели;
• номера кассы (регистрационные и заводской);
• день регистрации кассы в налоговом органе;
• расходы на покупку экземпляра ККТ(сумма не должна быть выше предельной);
• суммарные расходы на приобретение ККТ.

Предприниматели на патентной системе заявляют о вычете путем направления в налоговый орган специального уведомления. До недавнего времени такое уведомление не имело утвержденной формы и могло составляться предпринимателем в произвольной форме. Письмом ФНС России от 4 апреля 2018 г. № СД-4-3/6343@ «О рекомендуемой форме уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники» форма уведомления была утверждена, в настоящее время налоговый орган рекомендует направлять уведомления на бланках установленного образца, в порядке, разъясненным в письме.

ФОРМА

В строку 050 Листа А Уведомления нужно внести сумму расходов на покупку ККТ, в том числе траты на приобретение программного обеспечения, оплату сопутствующих услуг (настройки, установки), покупку фискального накопителя и т.д. Суммарный размер расходов на приобретение онлайн-кассы не может быть более предельного размера.

Несмотря на разработанную форму уведомления у предпринимателя остается право заявить о получении вычета в произвольном порядке, но в этом случае в уведомлении необходимо указать такие данные:

• Ф.И.О. налогоплательщика;
• номер ИНН;
• дата и номер патента, по которому предприниматель решил применить вычет;
• номер и модель приобретенной ККТ;
• сумма затрат на покупку техники.

Уведомление можно заполнить от руки, или в электронном формате.

Шаг 3. Направить документы и дождаться результата.

Декларация или уведомление и сопутствующая документация подаются в отделение налогового органа в бумажном виде либо в электронной форме (в этом случае у ИП должна быть электронная подпись). Узнать адрес своего отделения можно на сайте ФНС России.

После получения документации от предпринимателя госорган принимает решение о выплате вычета, или об отказе в выплате вычета при наличии на такое решение соответствующих оснований. Например, госорган откажет при использовании предпринимателем иных систем налогообложения, кроме ЕНВД и ПСН, при отсутствии модели онлайн-кассы в специальном реестре ККТ, при обращении за вычетом юрлица и в ряде других случаев.

1 С текстом приказа «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме» можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/08/11-17/00075780).

Вычет по ККТ можно отразить в новой декларации по ЕНВД за 3 квартал

За 3 квартал 2018 года оформить декларацию по ЕНВД можно:

• На новом бланке, рекомендуемом в Письме ФНС от 25.07.2018 N СД-4-3/14369 — в нем есть отдельный раздел для отражения вычета по ККТ.
• На старом, но пока действующем бланке (утв. Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N MMB-7-3/353@).

Возможность выбора бланка существует до момента опубликования и вступления в силу Приказа ФНС от 26.06.2018 N MMB-7-3/414@, которым утверждается новая форма декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения.

Напомним, что вычет по ККТ для ИП на ЕНВД:

• Предусмотрен в ст. 346.32 НК РФ и составляет не более 18 000 руб. на каждую онлайн-кассу.
• Возможен при условии регистрации ККТ в налоговых органах в строго установленные сроки: с 01.02.2017 до 01.07.2019 (в отдельных случаях ─ с 01.02.2017 до 01.07.2018).

Имеющие работников ИП на ЕНВД вычет по ККТ учитывают в следующем порядке (Письмо Минфина РФ от 20.04.2018 N 03-11-11/26722):

• Сначала уменьшают единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и за себя (но не более чем на 50% от исчисленной суммы налога).
• Затем из оставшейся суммы вычитают расходы на онлайн-кассы.

Налог может быть уменьшен до нуля, но не может быть отрицательным. При этом должны соблюдаться все условия для получения ККТ-вычета, предусмотренные НК РФ.

В обновленной форме декларации по ЕНВД появится возможность отразить расходы на покупку онлайн-кассы

GaudiLab / Shutterstock.com

С 2018 года предприниматели – плательщики ЕНВД получили возможность уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники. Налоговый вычет составляет до 18 тыс. руб. на каждый экземпляр кассы (письмо ФНС России от 20 февраля 2018 г. № СД-4-3/3375@).

Действующая форма налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения не предусматривают возможности отражения в декларации уменьшения суммы ЕНВД на расходы по приобретению ККТ. ФНС России сообщает, что проект 1 новой формы декларации размещен для публичного обсуждения на федеральном портале проектов НПА.

До внесения изменений в форму декларации налогоплательщикам рекомендуется после уменьшения единого налога на сумму страховых взносов в общей сумме ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет, по строке 040 Раздела 3 декларации учитывать сумму расходов по приобретению ККТ. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по строке 040 Раздела 3 декларации не может принимать отрицательное значение.

[1]

Применяется ли 50% ограничение при уменьшении сумм ЕНВД на уплаченные страховые взносы в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ИП, не производящими выплаты физлицам? Ответ – в материале «Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на отдельные виды расходов» «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Одновременно с декларацией налогоплательщикам целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней реквизитов по каждому экземпляру ККТ:

• наименование модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дата регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не более 18 тыс. руб.);
• общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Приведена рекомендованная форма пояснительной записки.

1 С паспортом проекта приказа «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме» можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/08/11-17/00075780).

Вычет по онлайн-кассе: как отразить уменьшение суммы налога в декларации по ЕНВД

С 1 января 2018 года предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, могут уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению онлайн-кассы. Вычет предоставляется в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации в налоговых органах с 1 февраля 2017 года.

В действующей форме декларации по ЕНВД нет специальной строки для отражения нового вычета, в связи с чем ФНС России в письме от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@ разъяснила, как корректно отразить в декларации уменьшение единого налога на стоимость ККТ. Расходы по приобретению ККТ рекомендовано учитывать по строке 040 раздела 3 декларации. В данной строке указывается общая сумма налога, уменьшенная сначала на страховые взносы, а потом на расходы по приобретению ККТ. При этом следует учитывать, что строка 040 не может иметь отрицательное значение.

Помимо декларации, налогоплательщикам следует направлять в ИФНС пояснительную записку. В ней надо указать реквизиты по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет. А именно:

наименование модели ККТ;

заводской номер модели ККТ;

регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;

дату регистрации ККТ в налоговом органе;

сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающую ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);

общую сумму расходов по приобретению ККТ, уменьшающую общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Отдел учета и работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 3

по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре

ФНС разъяснила, как отразить расходы на ККТ в декларации по ЕНВД

Вменёнщикам разъяснили, как правильно заполнить декларацию по ЕНВД, чтобы получить вычет с покупки ККТ.

ИП на «вменёнке» могут уменьшить сумму налога на расходы, связанные с приобретением ККТ. При этом в декларации по строке 040, в которой отражается сумма налога для перечисления в бюджет, нужно указать сумму, уменьшенную на расходы по ККТ.

К декларации необходимо приложить пояснительную записку со сведениями о каждой приобретённой кассе, затраты на которую учитываются в вычете. В рекомендованной налоговиками форме записки следует указать модель кассы, заводской и регистрационный номер, дату регистрации и сумму расходов на ККТ в установленных пределах до 18 000 рублей на каждую кассу, а также сумму вычета.

Важно помнить, что значение налога после уменьшения на размер расходов не может быть отрицательным. Поэтому, если сумма вычета превысила сумму налога, в строке 040 следует поставить 0.

Ранее сообщалось о проекте ФНС, вносящем изменения в ЕНВД-декларацию. Предполагается, что декларацию дополнят новым разделом, в котором можно будет отразить расходы на приобретение касс.

Расходы на покупку ККТ при ЕНВД: снижаем налог правильно

ФНС России в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@ на конкретном примере продемонстрировала алгоритм уменьшения ЕНВД на страховые взносы, пособия и расходы по приобретению ККТ.

Снизить ЕНВД на расходы по приобретению ККТ могут только индивидуальные предприниматели. Такая возможность для них предусмотрена п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.

В расчете величины налога участвуют затраты на приобретение ККТ в переделах 18 000 руб. на один экземпляр. При этом кассовая техника должна быть зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г., а у предпринимателей, занятых розничной торговлей и (или) общественным питанием и имеющих наемных работников, — в период с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г.

В пункте 2.2 ст. 346.32 НК РФ сказано, что на сумму расходов на приобретение ККТ бизнесмен уменьшает налог, исчисленный с учетом п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Согласно положениям п. 2 ст. 346.32 НК РФ из начисленного за налоговый период ЕНВД нужно вычесть уплаченные в этом периоде страховые взносы и пособия. Речь идет о взносах, уплаченных в соответствии с законодательством РФ. То есть о взносах, уплаченных предпринимателем не только за наемных работников, но и за себя (письмо Минфина России от 31.03.2017 № 03-11-11/19070).

Пунктом 2.1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что указанные в п. 2 страховые взносы и пособия могут снижать налог не более чем на 50%. Но если предприниматель не имеет наемных работников, он вычитает всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Таким образом, вычет по расходам на ККТ осуществляется уже после уменьшения ЕНВД на страховые взносы и пособия.

В I квартале 2018 г. бизнесмен приобрел и зарегистрировал ККТ. Стоимость кассового аппарата — 18 000 руб.

[3]

Исчисленный за I квартал 2018 г. ЕНВД составил 5000 руб. Сумма страховых взносов, уменьшающая налог в соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, — 2000 руб.

В такой ситуации уменьшение налога будет производиться следующим образом.

Сначала из исчисленной суммы налога вычитаются уплаченные страховые взносы:

5000 руб. – 2000 руб. = 3000 руб. А затем расходы на покупку ККТ в размере оставшейся суммы налога — 3000 руб.

Недоучтенная часть расходов на приобретение ККТ составила 15 000 руб. (18 000 руб. – 3000 руб.). В комментируемом письме специалисты налогового ведомства разъяснили, что эту величину бизнесмен может зачесть в уменьшение налога за последующие налоговые периоды в пределах 2018—2019 гг., а предприниматели, занятые в розничной торговле и (или) общественном питании и имеющие наемных работников, — в пределах 2018 г.

В целях п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ в расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

Расходы на покупку ККТ в декларации по ЕНВД

В письме от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@ ФНС России рассказала, как предпринимателям отразить уменьшение единого налога на расходы по приобретению кассовой техники в действующей форме налоговой декларации по ЕНВД. Предложенный налоговиками порядок нужно применять до утверждения новой формы декларации.

Расчет суммы единого налога приводится в разделе 3 действующей формы налоговой декларации по ЕНВД, которая была утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (далее — декларация). В этом разделе по строке 010 показывается сумма ЕНВД, исчисленного за налоговый период по всем видам деятельности, переведенным на данный спецрежим.

Если предприниматель имеет наемных работников, налог подлежит уменьшению на платежи, перечисленные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ. К ним относятся:

— страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (в том числе взносы, исчисленные предпринимателем за себя), уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ;

— расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;

— платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Сумма вышеуказанных платежей может снижать исчисленный налог не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 3346.32 НК РФ). Эта величина в части, относящейся к работникам, показывается по строке 020, а в части страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, — в строке 030 раздела 3 декларации.

Если у предпринимателя наемных работников нет, он уменьшает единый налог только на страховые взносы, уплаченные за себя, без учета 50-процентного ограничения (письма Минфина России от 29.02.2016 № 03-11-11/11383, ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2691).

Разница, оставшаяся после вычитания из исчисленного налога страховых взносов (платежей) и пособий, перечисленных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ, отражается в разделе 3 декларации по строке 040 «Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период». Эту разницу с 1 января 2018 г. предприниматель может уменьшить на расходы, понесенные на покупку ККТ, но не более чем на 18 000 руб. за один экземпляр (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Поскольку в действующей форме декларации не предусмотрено строк для таких расходов, специалисты ФНС России указали, что в строке 040 раздела 3 нужно показывать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, за минусом расходов на покупку ККТ. При этом они обратили внимание на то, что значение в этой строке не может быть отрицательным.

Налоговики также отметили, что бизнесменам, уменьшившим налог на сумму расходов по приобретению ККТ, одновременно с декларацией целесообразно представить пояснительную записку. В ней по каждому кассовому аппарату, в отношении которого применен вычет, отражаются:

— регистрационный номер, присвоенный налоговым органом;

— дата регистрации ККТ в налоговом органе;

— сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД.

Кроме того, в записке приводится общая сумма расходов по приобретению всех экземпляров ККТ, за счет которой снижается ЕНВД, подлежащий уплате за налоговый период.

В заключение отметим, что в настоящее время на едином портале правовой информации размещен проект приказа ФНС России, утверждающего новую форму декларации по ЕНВД. Планируемый срок вступления данного приказа в силу — апрель 2018 г. В новой форме сумма расходов на приобретение ККТ будет показываться по строке 040, а сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, — по строке 050 раздела 3. Кроме того в декларации появится новый раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». В нем по каждому экземпляру ККТ будут показываться данные, которые налоговики рекомендовали приводить в пояснительной записке к действующей форме декларации.

Вычет по онлайн-кассе: ФНС сообщила, как отразить уменьшение суммы налога в декларации по ЕНВД

Как известно, с 1 января 2018 года предприниматели на ЕНВД могут уменьшать налог на сумму расходов по приобретению онлайн-кассы. В действующей форме декларации по ЕНВД нет специальной строки для отражения «ККТ-вычета». Поэтому ФНС России выпустила письмо от 20.02.18 № СД-4-3/3375@, где разъяснила, как корректно уменьшить единый налог на стоимость ККТ.

Напомним, что вычет предоставляется в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года .

Как пояснили авторы письма, расходы по приобретению ККТ рекомендовано учитывать по строке 040 раздела 3 декларации. То есть в данной строке указывается общая сумма налога, уменьшенная сначала на страховые взносы, а потом на «ККТ-расходы». При этом следует учитывать, что строка 040 не может иметь отрицательное значение.

Помимо декларации, налогоплательщикам следует направлять в ИФНС пояснительную записку. В ней надо указать реквизиты по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет. А именно:

• наименование модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дату регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающую ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
• общую сумму расходов по приобретению ККТ, уменьшающую общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Перенос вычета по ккт енвд пример

То есть в 2019 году. Естественно, если остальные условия вычета будут соблюдены (письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122).

Если предприниматель имел право на вычет в сумме расходов на ККТ, но по какой-то причине им не воспользовался (например, забыл), он может подать уточненку по ЕНВД. Переплату по ЕНВД бизнесмен вправе зачесть в счет предстоящих платежей либо возвратить в порядке, установленном статьей 78 НК (письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122).

Пример, как предпринимателю учесть расходы на ККТ при расчете ЕНВД

Предприниматель И.И. Иванова платит ЕНВД с бытовых услуг и имеет наемный персонал. Сумма ЕНВД за I квартал 2018 года – 22 500 руб. В I квартале 2018 года взносы на свое обязательное страхование Иванова не перечисляла.

При этом строка 050 не может быть менее нуля.

Раздел 1 декларации по ЕНВД

После заполнения разделов 2, 3 и 4, заполняется раздел 1. Если ОКТМО, по которому исчислен налог один, то все просто – сумма из строки 050 раздела 3 переносится в строку 020 раздела 1. Если налога к уплате в строке 050 нет, в строке 020 ставятся прочерки.

Если ОКТМО несколько, то налог по каждому коду определяется как произведение значения показателя по строке 050 раздела 3 и результата от соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 и с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 раздела 3.
Т.е. по формуле стр.020 = стр.050 х (сумма стр. 110 всех разделов 2 по данному ОКТМО/стр.010).

На этом заполнение декларации заканчивается. При сдаче отчета ИП не обязан прикладывать какие-либо чеки на покупку и настройку ККТ.

ИП на ЕНВД могут уменьшить налог на стоимость онлайн-кассы, а организации считают всё как обычно.

Условия получения вычета

• вы используете кассу в бизнесе на ЕНВД,
• касса зарегистрирована в налоговой,
• если совмещаете ЕНВД с другой системой налогообложения, то не учли по ней расходы на покупку кассы.

Размер налогового вычета

Размер вычет состоит из стоимости:

• кассы и фискального накопителя,
• кассовой программы,
• сопутствующих работ и услуг: например, по регистрации или настройке кассы,
• модернизации кассы — если до этого пользовались обычной кассой, а потом улучшили её до онлайн.

Максимальный вычет на одну кассу — 18 тысяч рублей.

Виталий купил две кассы по 25 тысяч.

Вычет на покупку ККТ

Предприниматели вправе уменьшить ЕНВД и сумму налога на патентной системе за 2018 и 2019 годы на налоговый вычет в сумме расходов на приобретение ККТ. В этот вычет входят в том числе затраты на модернизацию ККТ для адаптации ее к требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Сумма вычета – не более 18 000 руб. за каждую кассу.

Расчёт налога ЕНВД с учётом вычета

1. Посчитайте налог как обычно — по формуле.
2. Вычтите страховые взносы за ИП и за сотрудников, если они есть. Напомним: ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками — максимум на 50%.
3. Вычтите расходы на покупку онлайн-кассы, но не больше оставшейся суммы налога. Ограничений нет, даже если у вас работают сотрудники.

УСН доходы минус расходы ЕНВД Только в деятельности на УСН Расходы не уменьшают налоговую базу Расходы уменьшают налоговую базу в полной сумме На расчет единого налога расходы не влияют Только в деятельности на ЕНВД Расходы не уменьшают налоговую базу Расходы не уменьшают налоговую базу

На расчет единого налога расходы не влияют.

Предприниматели могут уменьшить единый налог на сумму вычета на покупку ККТ

Одновременно в деятельности на УСН и ЕНВД Расходы не уменьшают налоговую базу*

Расходы нужно распределить.

Часть расходов, которые относятся к деятельности на УСН, уменьшает налоговую базу

Расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД, на расчет единого налога не влияют.

Предприниматели могут уменьшить единый налог на сумму вычета на покупку ККТ, при условии, что расходы не учли при расчете единого налога на УСН (абз.

Раздел 2 декларации по ЕНВД Заполнение декларации начинается с раздела 2. Как выше уже писалось, этих разделов может быть несколько. В нашем примере раздел один, поскольку у ИП одна торговая точка.

Код вида предпринимательской деятельности выбирается из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации.

В строке 020 указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности, а в строке 030 ОКТМО, соответствующий адресу.

Адреса заполняются в соответствии с классификатором адресов, поэтому в образце декларации не написан город Санкт-Петербург, он указывается кодом 78, т.к. сам по себе субъект РФ.

В строке 040 указывается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 ст.346.29 НК.

Поэтому налог по конкретному ОКТМО можно уменьшить на расходы по приобретению только тех ККТ, которые применяете в данном муниципальном образовании.

Пример, как отразить в декларации по ЕНВД вычет по расходам на покупку ККТ

1) в г. Мытищи (код ОКТМО – 46634101001) – хранением автотранспортных средств на платных стоянках (код вида деятельности – 04). Для этих целей он использует стоянку площадью 1000 кв.

м;

2) в г. Волоколамске (код ОКТМО – 46605101001) – перевозкой грузов (код вида деятельности – 05).

Он уменьшит налог на 36 тысяч — по 18 тысяч за каждую кассу.

Дата регистрации кассы

Чтобы получить вычет, зарегистрируйте кассу в налоговой:

• С 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года — если ведёте бизнес в сфере розницы и общепита и наняли сотрудников.
• С 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года — если у вас любой другой бизнес, а также розница и общепит без сотрудников.

У Андрея кафе на ЕНВД, есть сотрудники. Он купил и зарегистрировал кассу в налоговой 20 июня 2018 года. Уложился в срок, поэтому может уменьшить ЕНВД. А вот его друг с похожим бизнесом немного опоздал: зарегистрировал кассу только 3 июля 2018 года, и вычет для него уже не работает.

Период, за который уменьшается налог

ИП, которые должны перейти на онлайн-кассу с 1 июля 2019 года, уменьшают ЕНВД за кварталы в 2018 и 2019 годах.

Вычет по ККТ для ИП на ЕНВД

ИП на ЕНВД может уменьшить сумму вмененного налога на расходы по приобретению ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ)

Условия для вычета по ККТ:

1. ККТ предназначена для использования в ЕНВД-деятельности.
2. Касса включена в реестр ККТ.
3. Максимальная сумма вычета по ККТ ─ 18 000 руб. на каждую кассу.
4. ККТ зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Условия по вычету для ИП на ЕНВД по видам деятельности, предусмотренным пп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Вычет возможен, если касса зарегистрирована в инспекции с 01.01.2017 до 01.07.2018, у ИП есть работники, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ и осуществляется следующая деятельность:

Подпункты п.2 ст.346.26 НК РФ	Виды деятельности
6

Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м по каждому объекту организации общественного питания

Оказание услуг общепита, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

Как отражать вычет в декларации по ЕНВД

Действующая форма декларации по ЕНВД, утв. Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ не предусматривает возможности отражения расходов по приобретению ККТ.

До корректировки формы декларации налоговые органы рекомендуют:

1. В декларации по ЕНВД по коду строки 040 Раздела 3 показать общую сумму расходов на приобретение ККТ (но не более 18 000 руб. на каждую кассу).
2. Вместе с декларацией по ЕНВД предоставлять Пояснительную записку по форме, рекомендованной в Письме ФНС от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@ с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет:

Наименование модели контрольно-кассовой техники (ККТ)

Заводской номер модели ККТ

Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом

Дата регистрации ККТ в налоговом органе

Сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей)

На каждую ККТ заполняется отдельный информационный блок.

Уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ: как показать в декларации?

Налоговики утвердили приказом от 26.06.2018 №ММВ-7-3/414@ обновленный бланк декларации по ЕНВД. Он предусматривает специальную строку 040 для отображения вычета на приобретение ККМ в раздел 3, а раздел 4 позволяет отразить информацию о каждом экземпляре ККМ. Приказ еще не вступил в законную силу, но налоговики уже просят отчитаться на новом бланке. Подробности см. здесь.

Отчет можно сдать и на действующем бланке декларации по ЕНВД, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Здесь по строке 040 раздела 3 сумму налога указывайте уже за вычетом расходов на покупку ККТ (в пределах 18 000 руб. на один аппарат). А к декларации приложите пояснительную записку с указанием:

• наименования модели ККТ;
• ее заводского номера;
• регистрационного номера, присвоенного инспекцией;
• даты регистрации ККТ в налоговом органе;
• суммы расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающей ЕНВД;
• общей суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей ЕНВД к уплате.

[2]

Составить записку можно в свободной форме, но лучше использовать рекомендованную налоговиками.

Такой временный выход из ситуации подсказала ФНС (письмо от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@).

Как рассчитать сумму налога ЕНВД за 1 квартал 2018 года, узнайте здесь.

ФНС разъяснила, как отразить расходы на ККТ в декларации по ЕНВД

В письме ФНС РФ от 20.02.2018 №СД-4-3/3375@ дано разъяснение плательщикам ЕНВД о применении вычета в размере затрат на приобретение онлайн-ККТ в сумме до 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ. Нормы о возможности уменьшения налогооблагаемой базы на эту сумму, включая п.2.2 ст.346.32 НК РФ, были введены в НК РФ ФЗ от 27.11.2017 №349-ФЗ и распространяются на затраты, произведенные в период с 01.02.2017. Однако форма декларации по ЕНВД, утв. приказом ФНС РФ от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353@, не предусматривает соответствующие графы.

ФНС рекомендует поступать следующим образом:

1. В декларации после уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов по коду строки 040 Раздела 3 учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ, но не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ, с учетом того, чтобы общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по коду строки 040 Раздела 3 Декларации, не имела отрицательное значение.
2. Прикладывать к декларации пояснительную записку с указанием наименования, модели и др. реквизитов ККТ, составленную по форме, приведенной в приложении к письму.

Теме онлайн-ККТ на нашем сайте посвящены ряд статей: «Применение ККМ при ЕНВД в 2018 году», «Нужна ли онлайн-касса для интернет-магазина?» и ряд других материалов.

Как ИП на ЕНВД оформить вычет

Условия получения вычета

ИП на ЕНВД могут уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники (ККТ), но не более 18 000 рублей на каждый экземпляр кассовой техники, при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

А ИП на ЕНВД, которые оказывают услуги общепита и занятые в розничной торговле, с наемными сотрудниками могут получить налоговый вычет, если зарегистрируют ККТ с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018.

Вычет оформляется на основании налоговой декларации по ЕНВД. Однако действующая декларация не содержит раздела, который позволяет отразить затраты на приобретение касс. На портале нормативно правовых актов размещен проект обновленной налоговой декларации по ЕНВД, которую не успевают утвердить к отчетности за 1 квартал 2018 года.

До утверждения новой формы декларации ФНС предлагает учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ только в строке 040 раздела 3 декларации. При этом нужно помнить, что за каждый экземпляр ККТ сумма вычета не может превышать 18 000 рублей и что общая сумма налога, подлежащая к уплате по коду строки 040 раздела 3 декларации, не может иметь отрицательное значение.

То есть, после того как сумму налога ИП с сотрудниками уменьшит на сумму страховых взносов за сотрудников и за себя (в пределах 50 % от суммы налога), эту сумму нужно уменьшить на расходы по приобретению ККТ в пределах 18 000 на каждую кассу. Таким образом налог можно уменьшить до 0 рублей.

ИП без сотрудников после уменьшения налога на уплаченные взносы за себя вправе также уменьшить сумму налога на расходы по приобретению ККТ в пределах 18 000 на каждый экземпляр. Таким образом налог можно уменьшить до 0 рублей.

Дополнительно ФНС рекомендует направить пояснительную записку по рекомендованной форме с данными о ККТ, расходы на которые уменьшают налог:

• наименование модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дата регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
• общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Шаблон пояснительной записки можно найти в приложении к Письму ФНС № СД-4-3/3375@ от 20.02.2018.

Источники

1. 
   Дьяченко, Е. Б. Контроль за корпорациями. Доктрина и практика / Е.Б. Дьяченко. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 142 c.
2. 
   Фоменко, С.Е. Как уволить нерадивого сотрудника; М.: Бератор, 2013. — 160 c.
3. 
   Файкс, Г. Полиция возвращается. Из истории уголовной полиции ФРГ; М.: Юридическая литература, 2012. — 240 c.
4. Юсуфов, А. Г. История и методология биологии / А.Г. Юсуфов, М.А. Магомедова. — М.: Высшая школа, 2014. — 238 c.
5. Сю, Эжен Жертва судебной ошибки / Эжен Сю. — М.: Новелла, 2016. — 416 c.