Содержание
ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ГЛАВБУХА
Все изменения – НДФЛ, взносы
| Что меняется | Когда вступает в силу | Суть изменений | № Документа |
|---|---|---|---|
| Меняются сроки сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ | После принятия и подписания законопроекта | законопроект № 720839–7 | |
| 6-НДФЛ и 2-НДФЛ больше не будет | После принятия и подписания законопроекта | законопроект № 720839–7 | |
| Утверждены показатели, необходимые расчета скидок и надбавок по взносам «на травматизм» на 2020 год | с 16 августа 2019 | ||
| Компании будут платить НДФЛ за свой счёт |
Законодатели дополнили статью 217 НК, в которой перечислены доходы, не облагаемые НДФЛ. Чиновники учли судебную практику по спорным моментам и выделили отдельными пунктами ряд компенсационных выплат.
Какие выплаты теперь освобождены от НДФЛ>>>
Если совокупная сумма НДФЛ по организации оказалась меньше 100 рублей, то налог надо перенести на следующий месяц. НДФЛ надо будет заплатить, как только накопленная сумма составит более 100 рублей, но не позднее декабря. Указанный порядок является обязательным, подчеркнул Минфин.
В письме от 27.02.2018 № 03-04-06/12341 Минфин напомнил, что НДФЛ со всей зарплаты (аванс + вторая часть) удерживается в последний день месяца. А уплачивается не позднее дня, который следует за днем выплаты второй части зарплаты. Это правило действует только для НДФЛ более 100 рублей.
Если совокупная сумма НДФЛ по всей организации меньше 100 рублей, то ее надо добавить к НДФЛ следующего месяца. Налог надо заплатить в том месяце, в каком итоговая сумма по всем месяцам окажется больше 100 рублей. При этом крайний месяц декабрь. В этот месяц нужно заплатить весь НДФЛ за год, даже если он составит меньше 100 рублей. Правило о переносе, скажем еще раз, является обязательным.
На титульном листе формы появились новые графы для организаций-правоприемников. Увеличилось до 11 число кодов мест представления расчета.
Крупнейшие налогоплательщики в новой форме должны указать ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет.
Из-за длительных майских праздников крайний срок сдачи формы перенесен на 3 мая 2018 года.
Продлагают ввести прогрессивную шкалу ставок НДФЛ:
5% — с доходов менее 100 тыс. руб. в год,
13% — с доходов от 100 тыс. до 3 млн. руб. в год,
18% — с доходов от 3 до 10 млн. руб. в год,
25% — с доходов более 10 млн. руб.
ФНС утвердила 6 новых кодов для 2-НДФЛ
- Код вычета на ребенка в 2018 году в справке 2-НДФЛ
- Новая форма справки 2-НДФЛ за 2017 год (в 2018 году): бланк и образец заполнения
- Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2018 году
Из раздела 2 исчезло поле, где нужно было указывать адрес физлица, а из раздела 4 удалены инвестиционные вычеты.
Для реорганизованных компаний добавили поля: форма реорганизации (ликвидации), ИНН/КПП реорганизованной организации.
По новой форме 2-НДФЛ нужно сдавать, начиная с 10 февраля.
Образец новой формы 2-НДФЛ и порядок ее заполнение смотрите здесь>>>
Чиновники решили, что дата дохода зависит от того, какую премию и за какой период вы начислили. Проверьте, как сейчас безопаснее отражать в 6-НДФЛ за 9 месяцев:
— Ежемесячные премии к зарплате
— Разовые или годовые премии
Авторы законопроекта предлагают ввести в статью 219 НК новый социальный налоговый вычет — по найму жилья. Размер вычета будет таким же, как и размер имущественного вычета на приобретение квартиры, т.е. 2 млн.рублей.
Одновременно уточнят ст. 220 НК. А именно: лимит в 2 млн. руб. будет считаться совокупно и по покупке квартиры, и по найму жилья. Т.е. если физик уже получил вычет при приобретении имущества и израсходовал лимит, получить вычет при аренде не получится.
Кроме того, можно будет тратить часть лимита по вычету на покупку, а часть на найм жилья.
Чтобы получить новый социальный вычет, гражданин должен будет регистрировать договор найма в «Едином государственном реестре недвижимости», собрать документы на расходы, подать 3-НДФЛ.
Президент утвердил глобальные изменения по НДФЛ задним числом
Статьи по теме
Срочные изменения по НДФЛ вступили в силу задним числом — с 1 января 2019 года. Федеральный закон подписал накануне Президент. Бухгалтеры спрашивают: нужно ли пересчитывать НДФЛ и подавать уточненные 6-НДФЛ?
Срочные изменения по НДФЛ
Путин подписал Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ. Им введены поправки по налогу. Так, из перечня доходов, не облагаемых НДФЛ, исключили «иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством». В итоге перечень необлагаемых НДФЛ доходов стал исчерпывающим.
При этом в перечень добавили:
- оплату проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно для работников Крайнего Севера
- оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами
- денежную компенсацию взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством РФ и региона;
- доходы в денежной и натуральной формах, полагающиеся ветеранам, Героям Советского Союза и России, полным кавалерам ордена Славы и Трудовой Славы, а также Героям Труда;
- выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
- доходы в денежной и натуральной формах, полученные в соответствии с законодательством РФ, актами Президента и Правительства, законами и иными актами регионов в связи с рождением ребенка;
- ежегодную выплату почетным донорам РФ
Все это спорные выплаты, которые раньше могли не признать налоговики. С вступлением в силу поправок их не надо учитывать при расчете НДФЛ. Указанные выше изменения вступают с 1 января 2020 года.
Главное изменение по НДФЛ задним числом
Еще одно изменение в НК РФ напрямую затронет бухгалтеров. А именно, теперь соцвычет по НДФЛ на лечение работники получат на любые лекарственные средства, приобретенные по назначению врача. Ранее к вычету принимались расходы только на препараты из утвержденного Правительством списка.
В этом связи бухгалтеры впали в настоящую панику. И ищут информацию: нужно ли пересчитывать налог за прошлые месяцы 2019 года? Журнал «Упрощенка» разъясняет бухгалтерам все изменения подробно. И редакция разобрала эту поправку по НДФЛ с пристрастием.
Изменения вступают в силу задним числом — с 1 января 2019 года. Возникает вопрос: нужно ли пересчитывать НДФЛ за прошлые месяцы. Например, если в январе сотруднику был предоставлен вычет не на все лекарства.
Так вот, новый закон, подписанный Путиным, толковать нужно так. Вычеты можно предоставить по лекарствам, купленным с 1 января 2019 года, даже если они не упомянуты в перечне Правительства. Однако вычет предоставляется тогда, когда работник принесет из налоговой уведомление на вычет, чтобы добрать деньги за оставшиеся лекарства.
Сотрудники вправе получать соцвычет через работодателя. Для этого они должны написать заявление и предоставить в бухгалтерию заявление с уведомлением из инспекции. Проверять право на вычет не надо, это обязанность налоговой инспекции. Но убедитесь, что в уведомлении правильно указаны сведения о работнике и компании, а также текущий календарный год.
В отличие от стандартного вычета, социальный предоставляйте с того месяца, как получите уведомление. Пересчитывать налог с начала года не надо (письма Минфина от 02.11.2017 № 03-04-06/72377). То есть как только работник принесет из налоговой уведомление, просто предоставьте ему вычет на оставшиеся лекарства с текущей даты.
НДФЛ-2019: 6 изменений в НК РФ
Добрый день, друзья.
У меня для вас 6 новостей про НДФЛ. Как ни удивительно, большинство из них хорошие. С 1 января 2019 года вступил в силу ряд законодательных изменений по уплате НДФЛ.
Новость №1. Если имущество резидента или нерезидента было в собственности более 3 или 5 лет, то при его продаже платить НДФЛ не надо (№425-ФЗ от 27.11.2018).
Новость № 2. При продаже жилья и транспорта освобождаются от уплаты НДФЛ бывшие ИП, которые использовали это имущество в своей деятельности. Главное условие – минимальный срок владения 3 или 5 лет. Отличная новость. Правда, не уточняется, почему указан именно такой срок: 3 или 5 лет. Главный вывод: если предприниматель владел активом указанный срок, а затем его продал, он освобождается от НДФЛ (№425-ФЗ от 27.11.2018).
Новость № 3. С 1 января 2019 года размер социального налогового вычета по НДФЛ на благотворительность увеличен. Можно вернуть до 25% дохода, полученного в налоговом периоде. Отлично! Если пожертвования на благотворительность направляются учреждениям культуры и некоммерческим организациям в этой области, то предельный размер налогового вычета по решению региональных властей может быть увеличен до 30% (ст. 1 № 426-ФЗ от 27.11.2018).
Новость № 4. Расширен перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, которые установлены ст. 217 НК РФ. Например, отменен НДФЛ на доход от сдачи макулатуры (ст. 1 № 179-ФЗ от 03.07.2018).
Новость № 5. Полевое довольствие свыше 700 рублей будет облагаться НДФЛ. Если вы выплачиваете заработную плату в виде компенсационных выплат (без страховых и НДФЛ), то обратите внимание на изменения в законе. Та часть, которая касается полевого довольствия будет облагаться НДФЛ, если превышает 700 рублей в сутки. Отражено изменение в ст. 1 № 381-ФЗ от 30.10.2018 года.
Новость № 6. До конца 2019 года освобождены от НДФЛ доходы, полученные за уборку помещений, уход за детьми и пожилыми, за репетиторство. Действие п. 70 ст. 217 НК РФ продлено до конца 2019 года (ст. 2 № 546-ФЗ от 27.12.2018). Часть самозанятых, которые занимаются уходом за больными, детьми, помогают в личном, домашнем, подсобном хозяйстве или работают репетиторами, никаких налогов не платят. При условии, что физлица зарегистрировались в качестве самозанятых в налоговой инспекции. Если этого не сделать, то налоговики будут отлавливать, наказывать и заставлять платить налоги.
5 из 6 новостей хорошие. Такое бывает крайне редко. Обычно государство увеличивает и ужесточает налоги, но есть исключения из правил. Спасибо Госдуме, Совету Федерации и Президенту, что приняли эти законы.
О том, как более существенно снизить налоги, мы поговорим на ближайшем семинаре.
Ставки НДФЛ в 2019 году: 9, 13, 15, 30 процентов
Статьи по теме
Бухгалтеры должны платить НДФЛ по специальным ставкам в 2019 году. Ставка налога в 2019 году зависит от того, какой доход получает работник: зарплату, дивиденды, выигрыш в лотерее и др. Ошибка в ставке приведет к пересчету налогов и штрафам для бухгалтера. Чтобы все бухгалтеры не ошибались, журнал «Упрощенка» подготовил идеальную таблицу со всеми ставками по НДФЛ. Скачайте и используйте в работе!
Ставки НДФЛ в 2019 году: 13, 15, 30, 35%
Платеж
Ставка
Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику — резиденту РФ*,
а также зарплата для:
- высоквалифицированных иностранных специалистов
- работников из стран ЕАЭС
- безвизовых мигрантов
- беженцев
Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику — нерезиденту РФ*
Дивиденды резиденту РФ
Дивиденды нерезиденту РФ
Процентный доход от вкладов в части, облагаемой НДФЛ
Доход от экономии на процентах при получении займа
Призы и выигрыши в лотерею (в сумме, превышающей 4000 руб.)
Доходы ИП от предпринимательской деятельности на общем режиме
* Резидент РФ — это тот, кто пребывает на территории РФ более 183 дней в году.
Плательщик НДФЛ в 2019 году — налоговый резидент и нерезидент
Для разрешения возможных сомнений в определении физического лица-плательщика НДФЛ хотим напомнить вам следующие формулировки:
- Налоговый резидент – это человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-04-06/34676).
- Налоговый нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Статус налогоплательщика от гражданства не зависит – гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец – резидентом. Статус определяется на дату получения дохода.
Например, доход получен 18.02.2019. Необходимо посчитать сколько дней человек находится в РФ с 19.02.2018 по 18.02.2019. Если 183 и больше – он резидент. Если меньше – нерезидент (письмо ФНС от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@).
Обратите внимание, что такой алгоритм расчета применяется для доходов, получаемых физическим лицом через налогового агента. Если же речь идет о необходимости заплатить налог налогоплательщиком самостоятельно, то статус исчисляется исходя из полного календарного года, за который подается налоговая декларация 3-НДФЛ. Об этом чиновники также написали в вышеупомянутом письме.
Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (письма ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@, Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536).
Подробный разбор ставок НДФЛ в 2019 году
Для удобства и максимальной информативности возможные варианты % в 2019 году в зависимости от плательщика и его вида дохода сведены в следующие таблицы:
Для резидентов Российской Федерации
N п/п
Доход, полученный резидентом
Ставка НДФЛ в 2019 г., %
Все виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды) согласно п. 1 ст. 224 НК РФ,
КРОМЕ ТЕХ, КОТОРЫЕ УКАЗАНЫ НИЖЕ
Выигрыши и призы, полученные за участие в конкурсах, играх и иных рекламных мероприятиях товаров, работ или услуг больше 4 000 руб. согласно абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ
Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.
При этом облагается налогом только часть процентов:
- по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
- по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых;
- по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года– сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий
- на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
- за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
- с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет
абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.
Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:
- 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;
- 9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.
Исключение составляет материальная выгода, полученная:
- в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
- по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ;
- по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ
Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).
Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы
Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:
- на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
- в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
- с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет
абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1 НК РФ
Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
Журнал «Упрощенка» выяснил, как изменились ставки по НДФЛ. С зарплаты кого придется пересчитать НДФЛ по новым ставкам, смотрите в статье.
Для нерезидентов Российской Федерации
N п/п
Доход, полученный нерезидентом
Ставка НДФЛ в 2019 г., %
Дивиденды от российских организаций согласно п. 3 ст. 224 НК РФ
Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами согласно п. 3 ст. 224 НК РФ
Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 закона от 25.07.2002 №115-ФЗ
п. 3 ст. 224 НК РФ
Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России согласно п. 3 ст. 224 НК РФ
 |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию согласно п. 3 ст. 224 НК РФ
Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ)
п. 3 ст. 224 НК РФ
Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ
п. 3 ст. 224 НК РФ
Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения согласно п. 3 ст. 224 НК РФ
Подоходный доход на сдачу макулатуры в 2019 году
Отдельно хочется отметить, что с 2019 года физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ при получении доходов от сдачи макулатуры.
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ под макулатурой в целях применения норм законодательства РФ о налогах и сборах понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Они пригодны для повторного использования в качестве вторичного сырья
Федеральный закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ внес изменения в ст. 217 НК РФ, пополнив список необлагаемых НДФЛ доходов.
Согласно поправкам с 1 января 2019 года денежные суммы, полученные гражданами от сдачи макулатуры, не облагаются НДФЛ.
Раньше фактических поступлений в бюджет от взимания НДФЛ с реализации макулатуры и не было. Получается, что физические лица не декларировали доходы от сдачи макулатуры. Теперь они могут это делать на законном основании.
Как считать НДФЛ с учетом ставок
Сумма НДФЛ считается исходя из доходов, которые получил гражданин. Высчитать налог просто — возьмите доход и рассчитайте с него процент по нужной ставке.
Пример расчета НДФЛ
Зарплата работника 10 000 рублей. Она облагается НДФЛ по ставке 13%. Рассчитаем, сколько человек получит на руки и сколько с его зарплаты составит подоходный налог.
10 000 руб. x 13% = 1300 руб. НДФЛ составит платеж в бюджет
10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб. получит работник на руки зарплату
Изменения в подоходном налоге
Правительство обсуждает идею поднять ставку НДФЛ с 13 до 15%. Окончательное решение в этом вопросе должен принять Президент до начала осени 2019 года. Об этом сообщил вице-премьер Аркадий Дворкович.
Регрессивная шкала
28 марта в Думу внесен проект закона о повышении ставки НДФЛ.
В законопроекте предлагается установить пониженную ставку НДФЛ 5% для граждан с доходами менее 100 тыс. рублей в год. Те, кто зарабатывают от 100 тыс. до 3 млн. рублей в год, будут платить налог по ставке 13%. Если работник получает от 3 до 10 млн. в год, ставка составит 18%. А для тех, кто зарабатывает более 10 млн. руб. — 25%
Сейчас действует единая ставка НДФЛ 13% со всех доходов граждан независимо от уровня их доходов.
Размер дохода физического лица за налоговый период
Налоговая ставка
до 100 000 рублей
от 100 001 рубля до 3 000 000 рублей
5 000 рублей +13 процентов с суммы, превышающей 100 000 рублей
от 3 000 001 рубля до 10 000 000 рублей
382 000 рублей + 18 процентов с суммы, превышающей 3 000 000 рублей
Свыше 10 000 001 рубля
1 642 000 рублей + 25 процентов с суммы, превышающей 10 000 000 рублей
Ставки НДФЛ в 2018 году (таблица)
stavki_ndfl.jpg
Похожие публикации
Почти все виды доходов граждан облагаются НДФЛ. Ставка налога при этом изменяется в зависимости от статуса плательщика (резидент РФ или нерезидент), а также вида дохода. По действующему законодательству налоговым резидентом считается физлицо, пребывающее на территории страны более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, соответственно, нерезидентом является тот, кто не находится в стране указанное количество дней.
При этом граждане, уезжающие из страны на учебу, в служебную командировку или на лечение на период до полугода, не относятся к нерезидентам. Разберемся с особенностями начисления и ставками НДФЛ в 2018 году.
Подоходный налог – 2018
Глобальных изменений в исчислении налога не произошло, новые ставки НДФЛ в 2018 году не вводились. Сегодня применяются ставки налога, действующие в предыдущих годах – 9, 13, 15, 30 или 35% (ст. 224 НК РФ).
Традиционная ставка 13%, являющаяся основной, остается таковой и в 2018 году. Ее применяют при налогообложении доходов резидентов РФ.
Остальные ставки применяются в отдельных ситуациях. Например, налогом 35% облагают суммы призов и выигрышей свыше 4000 руб., полученных от розыгрышей в рекламных целях, экономии на процентах при использовании займов, а также доходов от процентов по вкладам в объеме, превышающем определенные лимиты.
По ставке 30% облагают доходы, полученные физлицами – нерезидентами (за исключением некоторых категорий), а также доходы по ценным бумагам, кроме выплат дивидендов от долевого участия в функционировании российских компаний
По ставке 9% облагаются доходы от процентов по эмитированным до 01.01.2007 ипотечным облигациям и сертификатам.
Детализируем информацию по применению ставок НДФЛ в таблицах:
Подоходный налог в России 2018 для резидентов
Вид дохода
Ставка в %
Зарплата, премии, надбавки, пособия, компенсации за неиспользованный отпуск, материальная помощь свыше 4000 руб. и т.п. выплаты в отечественных компаниях
Вознаграждение за оказание услуг по договорам ГПХ
Доходы от бизнеса ИП
Дивиденды, полученные от российских компаний
Доход от инвестиций в компании
Доходы от процентов по банковским вкладам и процентов по рублевым облигациям российских организаций (ст. 214.2 НК РФ)
Материальная выгода при получении беспроцентных ссуд (ст. 212 НК РФ)
Доходы в виде платы за использование средств пайщиков кооперативов (ст. 214.2.1 НК РФ)
Стоимость призов и выигрышей свыше 4000 руб.
Доход по ипотечным облигациям, эмитированным до 01.01.2007г.
Доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 01.01.2007
Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме дивидендного), права по которым учитываются на счете депо иностранных держателей, информация о получателе которых не была предоставлена налоговому агенту
НДФЛ-нерезиденты в 2018 году: ставки
Вид дохода
Ставка в %
— мигрантов — выходцев из стран ЕАЭС,
— высококвалифицированных зарубежных специалистов,
— лиц, имеющих официальный статус беженцев,
— работающих по найму на патенте,
— участников госпрограммы по переселению в РФ соотечественников,
— членов экипажей судов, плавающих под российским флагом
Доходы в виде дивидендов от участия в российской компании
Все остальные виды доходов нерезидендов, в т.ч.:
— ведение бизнеса на территории РФ;
— доходы от банковских вкладов;
— экономическая выгода от беспроцентных займов;
— призы и выигрыши стоимостью свыше 4000 руб.
Особенности применения налога НДФЛ в 2018 году
НДФЛ с доходов нерезидентов взимается по особым правилам, исходя из таких факторов, как место трудоустройства, категории сумм вознаграждений и их источники (на территории страны или за рубежом). К примеру, доходы, полученные нерезидентами вне границ РФ, НДФЛ не облагаются.
Ставка НДФЛ на доходы иностранцев – высококвалифицированных специалистов (ВКС) всегда составляет 13% (независимо от налогового статуса плательщика) и применяется в отношении всех выплат в рамках договора, заключенного с ВКС. По начислениям же, произведенным вне рамок такого трудового соглашения, ставка налога устанавливается в соответствии со статусом плательщика и видом дохода.
По подобному аналогу рассчитывают НДФЛ по доходам беженцев – при действии статуса «беженец» НДФЛ равен 13%, независимо от сроков нахождения лица в стране. Если гражданин, при окончании действия статуса беженца, не приобрел статус резидента, налоговая ставка его доходов возрастет до 30%.
По нормам международного договора стран ЕАЭС доходы мигрантов этих государств (Беларусь, Армения, Казахстан, Кыргызстан) облагаются по ставке 13% с первых дней трудоустройства. НДФЛ на доходы нанятого иностранца, работающего на патенте, составляет 13% вне зависимости, является ли он налоговым резидентом или нет.
Статус физлица (резидент или нерезидент) необходимо окончательно уточнять в конце отчетного периода, поскольку он может радикально меняться в течение года. Принимая во внимание это обстоятельство, бухгалтер выверяет статус работника на каждую дату выплаты ему дохода и при необходимости корректирует ставку налога. В расчет принимается 12-месячный период.
Например, доходы иностранца, начавшего работать в РФ с 1 ноября 2017 г., облагаются по ставке 30% до получения им статуса резидента, то есть до мая 2018г., когда истекут 183 дня нахождения в стране. А с мая сотрудник приобретает статус резидента, и с этого времени его доходы облагаются по ставке 13%. По окончании 2018 года, в котором статус лица изменился на резидента, бухгалтер должен пересчитать налог по ставке 13% за весь 2018 год.
НДФЛ – 2019: основные изменения
С 1 января в порядке налогообложения доходов физических лиц произошли изменения. И ФНС в официальном сообщении о них напомнила.
Нерезиденты РФ и бывшие ИП перестали платить НДФЛ при определенных условиях
В случае с нерезидентами РФ оплата НДФЛ не нужна при продаже имущества, которое находилось в собственности более минимального срока владения — три и пять лет. Получается, что с 1 января 2019 года в результате изменений, внесенных Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ, правила становятся равнозначными для нерезидентов и резидентов. Последние тоже при продаже имущества, находившего в собственности более минимального срока владения, не должны платить НДФЛ.
Минимальный срок владения объектами недвижимого имущества составляет три года или пять лет — все зависит от условий возникновения права собственности на них. Срок в отношении транспортных средств, гаражей и другого имущества — три года.
Платить НДФЛ придется в том случае, если имущество продано ранее предельного срока. Налоговая ставка для резидентов — 13 %, а для нерезидентов — 30 %.
Также изменения коснулись граждан, продающих объекты имущества, которые использовались ими в бизнесе. С 1 января 2019 года они тоже освобождаются от уплаты НДФЛ с такой продажи. Объектами могут быть жилые дома, квартиры, комнаты, в том числе приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, транспортные средства.
Доходы освобождаются от налогообложения при условии соблюдения минимального предельного срока владения имуществом — три или пять лет. Если срок меньше, то уплата НДФЛ неизбежна. При этом с 1 января эту сумму можно уменьшить благодаря имущественному вычету, уточняют в ФНС. А именно доход, полученный налогоплательщиком в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов, которые имеют отношение к приобретению имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.
Расширен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ
Изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2018 № 179-ФЗ. Речь идет о перечне доходов, установленном ст. 217 НК РФ. С 1 января не нужно платить НДФЛ за доходы от реализации макулатуры, которая образуется у физлиц в быту и принадлежит им на праве собственности .
Размер социального налогового вычета по НДФЛ на благотворительность может быть увеличен
Общее правило позволяет вернуть не более 25 % дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Однако Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ внес изменения, согласно которым предельный размер налогового вычета может вырасти до 30 %. Это может произойти в двух случаях:
- если получатели пожертвований — государственные и муниципальные учреждения, связанные с культурной сферой;
- если некоммерческие организации перечисляют пожертвования на формирование целевого капитала в целях поддержки культурных учреждений.
Доходы, полученные за уход за детьми и пожилыми, за репетиторство и уборку помещений, освобождены от уплаты НДФЛ до конца года
Эта «льгота», согласно Федеральному закону от 27.12.2018 № 546-ФЗ, применяется до 31 декабря 2019 года включительно. Граждане, которые получают доходы за перечисленные виды деятельности, могут не регистрироваться в качестве ИП, но должны уведомить о своей деятельности налоговый орган .
Начинает действовать ограничение по обложению НДФЛ полевого довольствия
Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ внес следующие изменения: при выплате работодателем полевого довольствия сотрудникам, работающим в полевых условиях, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суммы указанного полевого довольствия в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях — по аналогии с суточными в командировках по РФ.
Под полевым довольствием поднимаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168.1 ТК РФ).
Ранее компенсации, которые выплачивались сотрудникам, работающим в полевых условиях, не облагались НДФЛ в полном объеме .
Единовременная соцвыплата для приобретения или строительства жилья освобождается от НДФЛ
Федеральный закон от 30.10.2018 № 389-ФЗ внес изменения, согласно которым с 1 января 2019 года освобождается от НДФЛ единовременная социальная выплата для приобретения или строительства жилого помещения либо в виде жилого помещения (вместо указанной выплаты), полученная налогоплательщиком в соответствии с Законом Российской Федерации от 26.06.1992 № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации».
Изменился порядок определения налоговой базы по НДФЛ при получении физлицами доходов при реализации облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте
Если до 2019 года расходы пересчитывались на рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактической покупки облигаций, то с 1 января 2019 года они пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату фактического получения доходов от реализации, о чем говорится в Федеральном законе от 19.07.2018 № 200-ФЗ.
Изменения в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Алексей Пушкарев, системный инженер отдела интенсивного роста компании «ГЭНДАЛЬФ».
Рассмотрим изменения в справках о доходах физических лиц, внесенные Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, и порядок их формирования в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8».
Для начала рассмотрим изменения, произошедшие непосредственно в форме справки. Так, ранее справка имела более короткое название «Справка о доходах физического лица», а с 2019 г. она будет называться «Справка о доходах и суммах налога физического лица», однако сокращенное название справки «2-НДФЛ» сохранилось. Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС изменила свою форму: теперь существует регламентированная форма как для подачи в налоговые органы (она же форма 2-НДФЛ), так и для выдачи на руки сотруднику (форма, которая пока не имеет сокращенного названия).
Справка 2-НДФЛ, которая предназначена для налоговых органов, теперь имеет машиноориентированный формат, что означает наличие знакомест для введения только одного символа в каждое знакоместо. Это нововведение позволит сканировать справки, предоставленные на бумажных носителях, в единую федеральную базу данных налоговых органов РФ. Также добавлен штрихкод для автоматической обработки справок налоговыми органами. Штрихкод является частью утвержденной формы справки и не может быть удален или перемещен в другое место. При отсутствии штрихкода налоговый орган вправе отказать в приеме документа. Также для упрощения считывания данных такие поля как «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет», «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет», «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи» убраны и заменены в форме справки полем «Код вида уведомления».
Количество разделов справки уменьшено с пяти до трех. Новая форма состоит из основного листа, отражающего суммы дохода и НДФЛ за весь налоговый период, и приложения («Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»), в котором отражена помесячная расшифровках доходов, ранее находящаяся в разделе № 3. В случае если физическому лицу выплачивались доходы, которые облагаются по разным ставкам, то первые три раздела и приложение к справке необходимо заполнять несколько раз.
Что же касается Приложения 5 Приказа ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, то по форме справка схожа со справкой 2-НДФЛ действующего образца 2018 г. Здесь было убрано поле для номера справки, и не установлен порядок заполнения данной формы. Заполнение справки происходит по аналогичным правилам, действующим для справки прошлогоднего образца.
Сроки представления справок о доходах и порядок их предоставления остались прежними. По правилу справки 2-НДФЛ необходимо предоставить в налоговый орган по месту нахождения организации (индивидуального предпринимателя) – налогового агента по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Срок подачи справок различен в зависимости от цели ее представления. Если представляются справки о суммах НДФЛ, которые невозможно было удержать в течение отчетного года (2-НДФЛ с признаком «2» или «4»), то для этих справок срок подачи – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить физлицу, с дохода которого не представилось возможным удержать НДФЛ (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).
Если же справка содержит сведения обо всех полученных физическим лицом доходах за год (2-НДФЛ с признаком «1» и «3»), то подавать ее необходимо не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем представления справки 2-НДФЛ будет ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В случае если справка не предоставлена вовремя, к налоговому агенту будут применены штрафные санкции в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ. Штрафы будут также, если налоговый орган выявит ошибки до предоставления корректирующей справки.
Также следует помнить, что форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения в соответствии с Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 не предусматривает печати. Достаточно подписи руководителя организации либо любого другого лица по доверенности.
Чтобы сформировать справку в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3, необходимо перейти на вкладку «2-НДФЛ для передачи в ИФНС», далее выбрать «2018 год» и вид справки «Ежегодная отчетность». Затем при нажатии кнопки «Заполнить» программа заполняет справку данными. При нажатии «Печать» и выборе «Справка о доходах (2-НДФЛ)» программа выведет окно предварительного просмотра, где можно увидеть новую форму справки 2-НДФЛ для передачи в налоговые органы.
При печати же справки 2-НДФЛ для сотрудника мы увидим форму из Приложения №5 Приказа ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566.
Форма 6-НДФЛ не претерпела таких коренных изменений, как форма 2-НДФЛ и не изменилась по сравнению с отчетом за 2017 г. Форма и формат предоставления в налоговые органы остались прежними. Отчет необходимо сдать не позднее 1 апреля 2019 г. в налоговый орган (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3, необходимо войти в раздел «1С-Отчетность». Для правильного формирования отчета необходимо отразить все доходы, полученные физическими лицами за выбранный период, введены сведения о праве на налоговые вычеты, рассчитаны и учтены суммы исчисленного налога. Далее нажимаем «Создать» и выбираем «Отчетность по физлицам».
В появившейся форме указываем организацию (если ведется учет по нескольким организациям) и период, за который составляется отчет. По кнопке «Создать» получаем сформированный отчет. Для формирования расчета сразу по всем регистрациям ФНС установите галочку «Создать для нескольких налоговых органов» и выберите налоговые органы, куда следует предоставить расчет.
|
Видео (кликните для воспроизведения). |
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источники
Султанова, А. Н. Организация юридической службы на предприятии / А.Н. Султанова. — М.: Дашков и Ко, Наука-Спектр, 2013. — 320 c.
Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.
Журнал учета проверок юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля. — М.: ДЕАН, 2010. — 872 c.- Малько, А.В. Проблемы теории государства и права. Учебник / А.В. Малько. — М.: Юрлитинформ, 2012. — 802 c.
- Кучерена А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России; Юркомпани — М., 2015. — 432 c.
Здравствуйте. Я Владимир, мой стаж работы юристом составляет 15 лет. За данный промежуток времени получил большой опыт в юридической тематике, чем и хочу поделиться с вами.
Материалы для создания данного портала тщательно группировались для удобства и понимая у пользования. А вся информация изложена в доступном виде.
Проконсультируйтесь со специалистами перед применением прочитанного, т.к. законы меняются часто.
