Какие налоги платит ип на осно

Какие налоги платит ИП на ОСНО?

• Главная
• /
• Налогообложение
• /
• Налогообложение ОСНО

Налог ОСНО пожалуй самый сложный режим налогообложения и боюсь что без профессионального бухгалтера тут Вам не обойтись. Рассмотрим какие налоги надо платить на ОСНО.

Иногда оплачивая счета бывает необходимость выделить налог НДС с той или иной суммы. Рассмотрим примеры расчета налога НДС 18% и НДС 10%

ОСНО является классической системой налогообложения на которую попадают все предприниматели при регистрации ИП, общую систему налогообложения ИП может заменить на УСН или ЕСХН.

Какие налоги платит индивидуальный предприниматель на ОСНО в 2019 году

При выборе подходящей системы налогообложения предприниматели оценивают плюсы и минусы каждой их них. Одним из показателей является количество налогов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Что это такое

На старте бизнеса такой шаг может быть оправдан, но есть предприниматели, которым общая система очень выгодна.

ОСНО часто считают основной системой, называя ее ОСН. Главным плюсом является отсутствие ограничений. Нет лимита по размеру дохода, видам деятельности или числу работников.

Если гражданин разбирается с налогами или имеет опытного бухгалтера, большинство минусов ОСНО его не испугает. Остальным требуется тщательно разобраться в системе, а затем принимать решение.

Предприниматель вправе заниматься несколькими видами деятельности, на каждую из которых разрешено использовать отдельный способ налогообложения.

Когда применение выгодно

В свою очередь, партнеры и покупатели дополнительно понижают НДС на вычет уплаченной предпринимателем суммы. Кроме снижения взносов, гражданин получает репутацию выгодного партнера, а соответственно и конкурентное преимущество в выбранной сфере деятельности.

Дополнительный бонус получат ИП, которые регулярно ввозят и вывозят товары из России. Им расчет НДС идет со скидкой. Эта сумма возвращается в виде вычета на основании заполненной декларации.

Какие налоги нужно платить

Если юридическое лицо работает по форме ООО или АО, ему потребуется заплатить следующие налоги:

налог на имущество	в размере до 2.2%, устанавливается индивидуально
налог на прибыль	в размере 20% (существуют ситуации, когда ставка варьируется от 0% до 30%)
НДС	по одной из ставок: 0%, 10% или 18%

Индивидуальному предпринимателю потребуется внести следующее:

НДС	по одной из ставок: 0%, 10% или 18%
налог на имущество физических лиц	в размере 2%
НДФЛ, если предприниматель является жителем России	в размере 13%

Для перехода на стандартную систему не требуется прилагать каких-либо усилий. Когда предприниматель работает по одной из упрощенный или льготный систем, он обязан идти в налоговую и доказывать основания для получения скидки.

При работе на ОСНО никуда идти не требуется, так как во время регистрации предприятия этот режим будет выставлен автоматически.

Если гражданин отказывается от другой системы налогообложения, он попадет на ОСНО. Например, некоторые сознательно выбирают стандартные налоги, а другие нарушают лимиты и требования.

Без работников

Требуется знать, какие налоги платит ИП на ОСНО в 2019 году без работников:

1. Декларация НДС, которая заполняется ежеквартально. Важно оформить документы до 25 числа, оплата налога проводится каждый месяц. Бумагу разрешено отправить по почте.
2. Форма 3-НДФЛ оформляется ежегодно. Сумма рассчитывается с учетом доходов физического лица и предпринимательской деятельности. Документ сдается в конце года.
3. Налог на имущество, который варьируется от 0.1% до 2% от стоимости фондов предприятия, если они есть. Активы определяются специалистами, сумма ставится с учетом кадастровой цены. Это снижает размер прибыли компании, поэтому НДФЛ становится ниже.

Налог на прибыль

Прибылью считается разница, полученная при вычете из заработанных средств понесенных расходов. Учитываются все виды доходов, которые при работе по ОСНО требуется подтверждать документами.

Всегда прописываются следующие статьи дохода:

• полученные при продаже товаров и услуг, либо временной передаче прав на имущество;
• любые средства, полученные от долевого участия в российских и зарубежных предприятиях;
• проценты по договорам найма.

Расходы также учитываются по разным категориям, их налоговая проверяет более тщательно. Чем больше расходы, тем меньше прибыли у предпринимателя, а значит, ниже процент налога.

При платежах по ОСНО предпринимателю потребуются счета-фактуры и другие накладные и платежные документы, доказывающие понесенные расходы.

Все расходы можно условно разделить на 2 вида:

• понесенные затраты на производство и продажу товаров и услуг. Сюда входит сырье, зарплата сотрудникам, закупка материалов;
• оплата содержания имущества, переданного в аренду;
• проценты, выплаченные по кредитам финансовых организаций.

Налоговым кодексом прописаны ставки для каждого вида налога для предпринимателя. Цифры варьируются от 0 до 30%, большинство граждан должно платить 20%.

На имущество

При выборе компанией этой системы требуется помнить об имуществе (недвижимом и движимом), которое бизнесмен использует. Оно является объектом налогообложения и считается основными средствами.

Для ИП по ОСНО в 2019 году этот налог рассчитывается по стандартной формуле, как и физическим лицам. Берется основная ставка 2% от инвентаризационной стоимости и определяется размер налога. Объектом считается вся недвижимость, которую предприниматель задействует для ведения деятельности.

Оплатить налог необходимо до 15 декабря года, идущего за отчетным. Предприниматель получит уведомление из налоговой в течение ноября. От заполнения деклараций граждане освобождаются, в уведомлении указаны реквизиты, по которым требуется перевести средства.

НДС требуется платить при продаже товаров и услуг в России, а также при ввозе товаров в страну из других государств. Стандартной ставкой является 18%, но некоторые предприниматели платят 10% или не платят ничего.

Чтобы снизить размер налога, требуется привлечь налоговые вычеты. Они доступны гражданам, которые ввозят в Россию зарубежные товары. Этот способ могут привлечь бизнесмены и их поставщики. Если последние выбрали ОСНО, сумма взноса будет снижена на размер уже выплаченного налога.

Порядок расчета НДС является одним из самых запутанных с множеством нюансов, именно он отпугивает предпринимателей от ОСНО. Если начинающий бизнесмен не разбирается в НДС, рекомендуется привлечь специалиста.

НДФЛ обязаны платить все предприниматели, основываясь на доходах, полученных с деятельности и прибыли, которые не включены в ИП. То есть сумма, поступившая физическому лицу, также учитывается.

ИП имеет право снизить размер взносов на сумму профессиональных вычетов. Правила действует на подтвержденные документами траты. Формула для расчета простая: (доходы — вычеты) * 0.13 = взнос.

13% является стандартной ставкой для предпринимателей, которые в актуальный налоговый период проживают в России. Чтобы стать резидентом страны, гражданин должен в течение 12 месяцев находиться на ее территории от 183 дней. Если человек является жителем другой страны, ему придется заплатить 30%.

Какие отчеты нужно сдавать

В 2014 году государство разрешило ИП подавать НДС в электронном виде. Отчеты сдаются каждый квартал, до 25 числа каждого месяца.

Если разделить каждый квартал на части, то за 1 квартал НДС оплачивается до 25 апреля, за 2 — до 25 июля, за 3 — до 25 октября, и за последний — до 25 января. Даты действуют в 2019 году, правительство не говорило об изменении.

Третьим отчетным документом является книга учета дохода и расхода или КУДиР. Она требуется только ИП, юридические лица ее не заполняют. Авансовые платежи вносятся ежегодно, если другое не установлено в определенном регионе страны.

Декларацию требуется заполнить на основе 1 квартала, 6 месяцев, 9 месяцев и года. Финальный отчет сдается до 30 марта года, следующего за отчетным. Остальные отчеты требуется сдать до 30 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Требуется отправлять документы в налоговую, где было зарегистрировано ИП. Все бумаги можно оформить и отправить онлайн, личное присутствие необходимо только при регистрации предприятия.

Многих предпринимателей пугает количество документации на ОСНО, однако бездумно отказываться от этой системы не стоит. У нее есть определенные плюсы, которыми можно грамотно пользоваться.

Видео по теме:

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
   • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
   • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
   • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Налоги и платежи ИП в 2019 году

Все налоги и платежи для индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре основные категории:

1. Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя».
2. Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников.
3. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения.
4. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности).

Страховые взносы ИП во внебюджетные фонды «за себя»

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы «за себя» (фиксированные платежи) при любой системе налогообложения, даже если он не ведет никакой деятельности и не получает никакой прибыли. Если ИП работает один (без наемных работников), то платить отчисления он должен только «за себя».

В течение 2019 года предпринимателю необходимо произвести 2 платежа:

На пенсионное страхование	На медицинское страхование	Итого
29 354 руб.	6 884 руб.	36 238 руб.

Также индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых за 2019 год будет больше 300 000 рублей, придется дополнительно заплатить 1% от суммы доходов превысивших эти 300 000 рублей до 1 июля следующего года.

Подробнее смотрите на странице про фиксированные платежи ИП.

Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников

Индивидуальный предприниматель может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка).

Важно понимать, что нанимая к себе работника, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:

• Исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов выплачиваемых своим сотрудникам. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой инспекции, выступая в роли налогового агента.
• Платит страховые взносы во внебюджетные фонды. Отчисления во внебюджетные фонды за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников.

Более подробно про налоги и страховые платежи за работников.

Обратите внимание, с 2017 года все страховые взносы, как фиксированные, так и за работников, уплачиваются по реквизитам ФНС РФ. Связано это с переходом администрирования страховых взносов в введение Федеральной налоговой службы с 2017 года.

Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения

Всего для индивидуальных предпринимателей предусмотрено пять налоговых режимов (один общий и четыре специальных):

1. Общая система налогообложения – ОСН;
2. Упрощенная система налогообложения – УСН;
3. Единый налог на вмененный доход – ЕНВД;
4. Патентная система налогообложения – ПСН;
5. Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.

Более подробно ознакомиться с каждым действующим в России налоговым режимом вы можете на этой странице.

Дополнительные налоги и платежи ИП

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевают уплату дополнительных налогов. К ним относятся:

• Налог за производство и реализацию подакцизных товаров.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
• Водный налог за использование водных объектов.

ИП, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:

• Регулярные платежи за пользование недрами.
• Сборы за пользование объектами животного мира.
• Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Примечание: дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится индивидуальный предприниматель.

Общая система налогообложения для ИП

Общая система налогообложения для ИП (ОСНО) 2019 года — это налоговый режим, который известен также как классический и основной.

Все ИП и организации, которые не перешли на упрощенную систему налогообложения (УСНО) и на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) после регистрации в налоговом органе, в течение 30-ти дней, по умолчанию являются пользователями ОСНО.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим особенности данной системы налогообложения, выясним, какие ИП и организации в обязательном порядке должны работать только на этой системе, выясним, как перейти на ОСНО, ответим на ряд других актуальных вопросов.

ИП и предприятия, находящиеся на ОСНО, могут одновременно быть плательщиками ЕНВД или ПСН. Такая ситуация возможна, если ИП и организации осуществляют определенные виды деятельности, подпадающие под ЕНВД или ПСН, например:

• ателье;
• парикмахерская;
• розничная торговля;
• СТО и прочее.

Налоги ОСНО

Общая система налогообложения для ИП предполагает следующий перечень обязательных для уплаты налогов:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — производится со всех выплат работникам (физлицам) и составляет 13%;
• налог на доходы физических лиц для ИП — 13%;
• налог на добавленную стоимость (НДС) — с 1 января 2019 года 20% (в общем случае) и 10% (при реализации определенной категории товаров). Напомним, до 1 января 2019 года ставка НДС в общем случае составляла 18%;
• взносы в пенсионный фонд (22%);
• взносы в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности (2,9%);
• взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%);
• взносы в фонд обязательного медицинского страхования (5,1%);
• транспортный налог — зависит от мощности двигателя автомобиля;
• земельный налог — (от 0,3 до 1,5%);
• налог на имущество организаций — среднегодовая стоимость имущества (2,2%).

В зависимости от вида предпринимательской деятельности, дополнительно ИП и организации на ОСНО могут уплачивать:

• акцизы;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сбор за пользование водными биоресурсами.
• сбор за пользование объектами животного мира.

Кто должен применять ОСНО в 2019 году

Общая система налогообложения для ИП и организаций обязательна в том случае, если эти ИП и организации по закону не могут применять упрощенную систему налогообложения (УСНО) и на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), а конкретнее:

• иностранные организации;
• организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;
• организации (ИП), доходы которых по итогам отчетного или налогового периода составили в 2018 году более 150 млн. рублей;
• организации, остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов) которых составила в 2018 году более 150 млн. рублей;
• организации (ИП), в которых средняя численность штата сотрудников более 100 человек;
• компании и организации, которые занимаются производством подакцизных товаров;
• ломбарды;
• нотариусы;
• банки;
• страховые компании;
• адвокаты.

ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ОСНО в 2019 году

У каждого режима налогообложения имеются как положительные, так и отрицательные моменты. Все очень субъективно, но перечислить их необходимо, чтобы помочь читателям сделать правильный выбор.

Плюсы ОСНО:

• уплата НДС. С одной стороны появляется необходимость в увеличении документации, отчетности, а с другой стороны — возможность работы с крупными и средними компаниями. При покупке товара такие компании очень часто выбирают контрагентов, являющихся плательщиками НДС. Следовательно, если Ваш бизнес достаточно развит, то ОСНО это Ваш вариант;
• отсутствие ограничений, которые имеются у специальных режимов налогообложения: объем выручки; численность работников; размер основных фондов; вид деятельности.

Минусы ОСНО:

• уплата большего количества налогов;
• увеличение объема отчетности;
• необходимость в увеличении административного штата – бухгалтерия.

Переход ИП на ОСНО

Переход на применение ОСНО может быть добровольный и автоматический.

Добровольно перейти на ОСНО возможно только с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать в ИФНС по месту регистрации уведомление до 15 января года, в котором хотите применять ОСНО. Форма заявления для перехода на ОСНО зависит от того, на какой системе налогообложения Вы работали ранее.

Если желаете перейти с ЕНВД на ОСНО, то необходимо подать заявление по форме:

• для юрлица — форма ЕНВД-3;
• для ИП — форма ЕНВД-4.

Переход с УСН на ОСНО осуществляется по форме 26.2-2.

Для перехода с ЕСХН на ОСНО необходимо заполнить и предоставить в ИНФС форму N 26.1-3.

Автоматический переход на применение ОСНО происходит в следующих случаях:

1. ИП в течение 30-ти дней с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не подал заявление на применение одного из специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).
2. ИП нарушил одно из условий НК РФ, позволяющее не применять ОСНО, т.е. утратил право применять один из специальных режимов налогообложения:

• сумма доходов налогоплательщика по УСН за весь год не может быть больше 150 млн.руб. в 2018 году;
• остаточная стоимость активов не должна быть более 150 млн. руб. в 2018 году;
• количество работающих на предприятии при использовании режима УСН должно составлять не больше 100 человек.

В этом случае уведомление на переход на ОСНО подается в течение 15 дней месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение специального режима налогообложения.

Учет и отчетность ИП на ОСНО

ИП на ОСНО должны вести книгу покупок и книгу продаж. Необходимо это для того, чтобы начислялся НДС.

Что касается бухгалтерского учета, то его ведение для ИП обязательным не является. ИП необходимо всю свою предпринимательскую деятельность отражать в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. При этом ИП должны соблюдать порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом МинФина от № 86 н с изменениями от 19.06.2017.

Отчетность, предоставляемая ИП на ОСНО в налоговые органы:

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 27.11.2018

[1]

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Какие и когда платит налоги ИП на ОСНО без работников

Общая система налогообложения – наиболее сложный режим для ведения деятельности предпринимателей, так как потребуется вести бухгалтерский учет реализаций (для расчета НДС) и платить расширенный перечень налоговых обязательств.

Это выгодно, если ИП постоянно занимается импортом продукции или большинство клиентов – крупные предприятия, которым нужно получать входной НДС для уменьшения налогообложения. Помимо НДФЛ, предприниматель платит НДС, имущественный и транспортный налоги (при уплате платежей за имущество и транспорт ИП выступает физическим лицом).

Индивидуальный предприниматель без наемных сотрудников до окончания налогового периода дополнительно должен перечислять страховые взносы на личное пенсионное и медицинское страхование (платеж может быть сделан единоразово или с разбивкой по кварталам или месяцам).

В 2019 размер уплачиваемых взносов составляет: 29 354 на ОПС, 6 884 на ФОМС. Если по итогам предыдущего года выручка составила свыше 300 тыс. рублей, то до 01 июля 2019 предприниматели обязаны оплатить дополнительно 1% с превышения, направленный на пенсионное страхование (подробнее о дополнительном взносе).

Таблица 1. График платежей по налогам ИП на ОСНО без работников

Поквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

До 31 декабря 2019

Дополнительный 1% на ОПС

До 01 июля 2019 года по итогам 2018

Авансовые платежи перечисляются на основании налоговых уведомлений:

• 50% – до 15 июля;
• 25% – до 15 октября;
• 25% – до 15 января.

Окончательный расчет за предыдущий отчетный период должен быть осуществлен до 15 июля

Налог на добавленную стоимость уплачивается ежеквартально в ИФНС России по месту регистрации ИП в размере 20% (ставка ниже на определенные виды деятельности, например при продаже продовольственной и медицинской продукции). Сумма платежа может быть уменьшена на входной НДС от поставщиков. Платеж может быть разбит на 3 месяца и уплата осуществляться в срок до 25 числа каждого месяца.

Практический пример

ИП Соколовский за первый квартал 2019 года реализовал крупную партию товара покупателю за 350 тыс. рублей (в т.ч. НДС 20% 58333,33 рубля). Данную продукцию он закупил в начале года у поставщика, стоимость закупки составила – 280 тыс. рублей (в т.ч. НДС 20% 46666,67 рублей).

Соответственно, в ИФНС России предприниматель обязан перечислить 11666,66 рублей.

Примечание! Все юридические лица обязаны предоставлять декларацию по НДС в электронной форме. Если деятельность в отчетный период не велась, в инспекцию отправляется нулевая отчетность.

Оплата НДС осуществляется по сформированным платежным поручениям в инспекцию по месту регистрации ИП дистанционно или через отделение банка.

Примечание! Особое внимание следует обратить на период платежа, кбк по налогу, а также платежные реквизиты инспекции (с февраля 2019 в некоторых регионах они были изменены).

Рис. 1. Образец платежа по НДС в 2019 году

Скачать образец заполненного платежного поручения для перечисления НДС в 2019 году Док 1

Для расчета налога на полученные доходы ИП обязан вести Книгу учета доходов и расходов. Налоговая база рассчитывается как разность между полученной выручкой и профессиональными налоговыми вычетами.

Примечание! Под профессиональными вычетами подразумеваются издержки, связанные с предпринимательской деятельностью и документально подтвержденные.

Если подтвердить издержки не получается, выручка может быть уменьшена на определенный законодательством норматив затрат.

С полученных при осуществлении предпринимательской деятельности доходов индивидуальный предприниматель должен оплатить 13% в бюджет (если налог не был удержан ранее налоговыми агентами). Для снижения налоговой нагрузки платеж разбивается:

ИП предоставляет в инспекцию декларацию по форме 4НДФЛ

-При регистрации в качестве ИП на ОСНО после получения первого дохода;
-При значительном изменении выручки (более 50%) по сравнению с предыдущей декларацией о доходах;
-При утрате права применения специальных режимов.

На основании полученных данных контролирующая инспекция рассчитывает налог с предполагаемого дохода предпринимателя, который он должен будет оплачивать в бюджет (половина перечисляется до 15 июля, 2 платежа по ¼ суммы – до 15 октября и до 15 января).

30 апреля года, следующего за отчетным, ИП предоставляет декларацию по форме 3НДФЛ с указанием фактически полученного дохода.

До 15 июля следующего за отчетным года предприниматель рассчитывается с ИФНС по НДФЛ: из рассчитанного с дохода налога вычитаются авансовые платежи, и осуществляется либо доплата в бюджет, либо возникает переплата.

На основании предоставленной 3НДФЛ инспекция рассчитывает новые авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет.

Налог на прибыль ИП на ОСНО

Большинство начинающих предпринимателей регистрируется в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП). Это обычно первый шаг в бизнесе.

Индивидуальные предприниматели чаще всего выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН), но если они не подали заявление об использовании той или иной схемы УСН, то, по умолчанию, они должны использовать общую схему налогообложения (ОСНО). Кроме того, ОСНО выбирают те ИП, которые работают с крупными предприятиями, особенно в производственной сфере.

Распространенное среди начинающих предпринимателей мнение, что ОСНО слишком обременительна для них, не имеет под собой основания. Действительно, для ИП, работающих с населением в сфере услуг и торговли ОСНО может быть не выгодна. Общая система налогообложения довольно сложная, поэтому предприниматель вынужден нанимать опытного бухгалтера, а также вести весьма громоздкий и непростой бухгалтерский учет. Отчетность перед Федеральной налоговой службой также громоздка, а отчеты необходимо предоставлять (по некоторым налогам) ежемесячно. Кроме того, как известно, применение УСН ограничено объемами реализации, а, следовательно, ИП, имеющие эффективный бизнес, обязаны переходить на ОСНО. Поэтому посмотрим, какие налоги платит ИП на общем режиме налогообложения.

ИП без наемных работников

Итак, вы выбрали ОСНО, а значит необходимо знать, какие налоги платит индивидуальный предприниматель в этом случае. Здесь следует различать ИП, работающий самостоятельно и имеющий наемный персонал. Рассмотрим, какие налоги ИП платит на ОСНО, если у него нет персонала. Вот перечень налогов в этом случае:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который в данном случае и является налогом на прибыль ИП на ОСНО;
• налог на имущество;
• специальные налоги.

НДС. Налог на добавленную стоимость имеет три ставки – 18% (основная ставка, применяемая для большинства товаров и услуг), 10% и 0% — для отдельных видов товаров и услуг. Несмотря на высокий размер НДС, в нем заложена «конфетка». При работе на ОСНО можно осуществлять вычеты. Поясним это на примере. Если доход ИП за квартал составил 236000 рублей, то сумма НДС (при ставке 18%) составит:

НДС (общий) = (236000 * 0.18)/1.18 = 36000

Однако, если его затраты с НДС (подтвержденные документально) составляют 177000 рублей (с НДС), то налоговый вычет составит:

НДС (вычет) = (177000 * 0.18)/1.18 = 27000

Таким образом, НДС к уплате составляет:

НДС (к уплате) = 36000 -27000 = 9000 рублей

Выплачивать сумму 9000 рублей придется равными частями (по 3000) каждый месяц после отчетного квартала. Нужно иметь в виду, что вычеты можно сделать только в том случае, если предприниматель работает с организациями/предприятиями – плательщиками НДС.

Налог на имущество предприниматель платит в соответствии со ставками на объект (строения, транспорт и так далее).

Специальные налоги относятся к специфическим видам деятельности – добычу полезных ископаемых, игорный бизнес, водный налог и некоторые другие.

Кроме этого, ИП платит за себя взносы в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд. В 2017 году они выросли вследствие увеличения минимального размера оплаты труда. Их размер фиксирован и в 2017 году составляют:

• взнос в пенсионный фонд составляет 23400 рублей в год;
• взнос в фонд медицинского страхования — 4590 рублей в год.

Как и ранее, взнос в фонд социального страхования для ИП добровольный и составляет 2610 рублей в 2017 году (за весь год).

Собственно, прибыль индивидуального предпринимателя — это сумма, которая остается после вычета из дохода всех расходов, налогов и вычетов. Она облагается по ставке НДФЛ — 13% (для нерезидентов – 30%). В нашем примере эта сумма рассчитывается следующим образом. Налогооблагаемая база (НБ) составляет в квартал:

НБ = 236000 – 177000 – 9000 – 23400/4 – 4590/4 = 43002.5

НДФЛ = 43002.%*13/100 = 5590.33

Таким образом, прибыль ИП (чистая), составит:

ЧПр = 43002.5 – 5590.33 = 37412.17 рублей

Сумму НДФЛ (5590.33 рублей) необходимо заплатить за первое полугодие до 15 июля.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Подробно рассмотрим ИП на ОСНО: какие отчеты сдавать в 2019 году. Для своевременного представления отчетов предприниматель должен знать сроки, виды отчетов, случаи, когда нужно сдать тот или иной документ.

Декларации и расчеты предоставляются одним из следующих способов:

• заполнить формы вручную;
• заполнить формы с помощью программы от ФНС (на сайте Налоговой службы). Для заполнения бланков нужно наличие зарегистрированной ЭЦП;
• заполнить декларации с помощью иных программных продуктов, предназначенных для отправки отчетности в электронном виде.

Ниже будет рассмотрен вопрос: ИП на ОСНО, какие налоги платит в 2019 году.

НДС ИП на ОСНО

Декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ( ст. 163 и п.5 ст.174 НК РФ ).

Важно! Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ). Указанная законодательная норма распространяется на все налоги и взносы.

Отчетность предоставляется в ИФНС по месту учета ИП, на которых возложены обязанности налогоплательщиков и/или налоговых агентов.

Все плательщики НДС сдают налоговую декларацию только в электронной форме (п. 5 ст.174 НК РФ). Форма налоговой декларации (форма по КНД 1151001) утверждена в приложении № 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ .

Налог на прибыль ИП на ОСНО

ИП не платит налог на прибыль. Вместо налога на прибыль предприниматель уплачивает НДФЛ. При этом состав расходов, уменьшающих доходы ИП, аналогичен приведенному в главе «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ ).

Декларация 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСНО предоставляется в ФНС не позднее 30 апреля, следующего за истекшим календарным годом, один раз в год ( ст. 216 и п. 1 ст. 229 НК РФ ).

Отчетность подается в ФНС по месту регистрации (прописки). Форма декларации определена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671@ от 24.12.2014 .

Титульный лист и разделы 1 и 2 Формы 3-НДФЛ заполняются обязательно, остальные листы — только отдельными налогоплательщиками ( п. 2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ ).

• титульный лист;
• раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке».
• листы А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога и заполняются по необходимости.

При составлении формы 3-НДФЛ необходимо указать все полученные доходы, за исключением освобождаемых от налогообложения ( п. 4 ст. 229 НК РФ ).

Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ в Налоговом кодексе перечислены в составе профессиональных вычетов. Категории налогоплательщиков, которым предоставлено право на получение профессиональных вычетов, перечислены в статье 221 НК РФ .

ИП вправе уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций».

В случае если ИП не в состоянии документально подтвердить расходы, профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от общей суммы доходов.

Налоговая ставка установлена в размере 13%, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ .

Декларация 4-НДФЛ

Декларация 4-НДФЛ для ИП на ОСНО составляется для расчета авансовых платежей. ФНС начисляет авансовые платежи и в форме уведомлений направляет их предпринимателю (п. 8 ст. 227 НК РФ ).

Расчет сумм авансовых платежей составляется на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в Декларации 4-НДФЛ, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период, указанных в Декларации 3-НДФЛ.

Вновь зарегистрированные ИП

Представлять предварительные отчеты должны вновь зарегистрированные ИП при появлении у них в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или занятия частной практикой (п.7 ст.227 НК РФ и Письмо Минфина России от 01.04.2008 № 03-04-07-01/47).

Отчетность предоставляется в ФНС не позднее 5 рабочих дней после первого отчетного периода, в котором ИП получил первый доход (пункт 7 статьи 227 НК).

Предприниматели, давно осуществляющие предпринимательскую деятельность

Обязанность по представлению отчета возникает в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (п. 10 ст. 227 НК РФ).

[3]

Подать отчетность должны также предприниматели, которые утратили право на применение специального налогового режима, и перешли на общий режим налогообложения.

Бланк предоставляется в ФНС в течение 5 дней по окончании месяца, в котором получены доходы.

Налог на имущество ИП на ОСНО

База по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая или инвентаризационная стоимость объектов ( ст.402 НК РФ ). Объекты недвижимости поименованы в ст. 401 НК РФ , например:

• жилые дома и помещения;
• гараж, машино-место;
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставки налога определены в статье 406 НК РФ и зависят от стоимости объекта:

• по кадастровой стоимости — 0,1%, 0,5%, 2%;
• по инвентаризационной стоимости — от 0,1% до 2%.

Сумма уплаченного налога на имущество учитывается в составе расходов от хозяйственной деятельности и уменьшает сумму НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество физических лиц в ФНС не предоставляется. Предприниматели уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Отчетность ИП на ОСНО с наемным персоналом

При наличии у ИП наемного персонала перечисленные выше налоги ИП на ОСНО дополняются следующими бланками и формами:

• расчет 6-НДФЛ;
• справки 2-НДФЛ;
• сведения о среднесписочной численности;
• расчет по страховым взносам;
• отчет в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М;
• сведения о страховом стаже;
• форма 4-ФСС.

Рассмотрим подробно порядок уплаты следующих налогов: НДФЛ, страховых взносов и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (НСиПЗ).

Декларация 6-НДФЛ

ИП, осуществляющие выплаты физическим лицам, признаются налоговыми агентами и обязаны представлять в ФНС декларацию 6-НДФЛ.

Отчетность представляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Предоставить расчет необходимо не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 апреля (третий абзац п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Форма расчета определена Приказом ФНС России N ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 .

В расчете отражается информация по всем физическим лицам, получившим доходы:

• о суммах начисленных и выплаченных доходов;
• о суммах предоставленных налоговых вычетов;
• об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ;
• другие данные, предоставляемые для исчисления налога.

Справки 2-НДФЛ

Декларация 2-НДФЛ представляется по итогам года не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Бланк декларации определен Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 .

В ежегодных справках 2-НДФЛ указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме.

С 2019 года вступили поправки в перечень кодов видов доходов и налоговых вычетов, которые используются при заполнении формы 2-НДФЛ.

Расчет по страховым взносам

С 1 января 2019 года вступили в силу изменения Налогового кодекса. Появилась новая глава 34 «Страховые взносы» НК РФ. Начиная с отчета за 1-й квартал 2019 года расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 .

Внимание! Предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, отчетность предоставляют только в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ ).

[2]

Размер страхового взноса установлен в ст. 425 – 426 НК РФ .

При составлении расчета, обратите внимание, что не все листы подлежат заполнению ИП.

Выплата доходов физическим лицам

Подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1

В случае перечисления страховых взносов по дополнительным тарифам Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 Применение пониженных тарифов Приложение 5–8 к разделу 1 ри выплате доходов иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ Приложение 9 к разделу 1 Доходы студентам или лицам, работавшим в студенческих отрядах Приложение 10 к разделу 1 Выплаты социальных пособий Приложения 3 и 4 к разделу 1

Сведения о страховом стаже

Сведения о страховом стаже предоставляются в Пенсионный фонд РФ не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.

По итогам 2019 года сведения о страховом стаже должны быть представлены по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п . Форма СЗВ-СТАЖ представляется в одном файле вместе с описью по форме ОДВ-1.

Форма СЗВ-СТАЖ представляется на всех работников, с которым заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.

Отчет в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М

Отчет сдается ежемесячно не позднее 15-го числа, следующего за отчетным периодом. Для представления сведений разработана форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п ).

Форма СЗВ-М составляется по всем работникам, включая совместителей.

Отчет по взносам на обязательное социальное страхование от НСиПЗ

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на страхование от НСиПЗ, а также по расходам на выплату страхового обеспечения сдается в территориальные органы ФСС по форме 4-ФСС (утв. приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 ).

Способ отправки расчета зависит от численности работников (с учетом договоров гражданско-правового характера и авторских договоров).

Расчеты с численностью более 25 человек принимаются только в электронном виде. В случае если численность 25 и менее человек, то расчеты предоставляются по выбору страхователя (в электронном виде или на бумажном носителе).

Расчет сдается ежеквартально. Срок сдачи отчетности зависит от носителя, на котором он представляется:

• на бумажном носителе — не позднее 20-го числа, следующего за отчетным периодом;
• в электронном формате — не позднее 25-го числа, следующего за отчетным периодом.

Сведения о среднесписочной численности

Сведения за предшествующий календарный год предоставляются в ФНС по форме, утвержденной в Приказе ФНС России от 29.03.2007 №ММ-3-25/174@ , не позднее 20 января текущего года. В случае регистрации ИП — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания.

Для заполнения графы «Среднесписочная численность за год» необходимо суммировать среднесписочную численность за каждый месяц и определить средние значение (т.е. разделить на 12).

Источники

1. 
   Гусева, Т. А. Государственная регистрация юридических лиц (+ CD-ROM) / Т.А. Гусева, А.В. Чуряев. — М.: Деловой двор, 2008. — 232 c.
2. 
   Кони, А. Ф. Обвинительные и судебные речи / А.Ф. Кони. — М.: Студия АРДИС, 2016. — 707 c.
3. 
   Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.
4. Жан, Мишель Ламбер Маленький судья / Жан Мишель Ламбер. — М.: Прогресс, 2016. — 352 c.
5. Жбанов, Евгений Вокруг версии; М.: Известия, 2013. — 256 c.