Договор о внесении вклада в имущество общества

Энциклопедия решений. Вклады в имущество АО

Вклады в имущество АО

С 15.07.2016 в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 339-ФЗ допускается возможность внесения вкладов в имущество акционерного общества.

Основания и порядок внесения таких вкладов предусмотрены ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО).

Акционер АО и общество вправе в любое время заключить договор о внесении в имущество общества безвозмездного вклада в целях финансирования и поддержания деятельности АО. Вклады в имущество АО могут вноситься в денежной или иной форме (п. 1 ст. 32.2 Закона об АО).

Вклады в имущество АО не увеличивают уставный капитал общества и не изменяют номинальную стоимость акций (п. 1 ст. 32.2 Закона об АО).

В непубличном АО внесение вклада в имущество общества может быть не только правом, но и обязанностью акционера (п. 3 ст. 32.2 Закона об АО). Обязанность внести вклад в имущество АО может быть возложена на акционеров непубличного АО решением общего собрания акционеров, если такая возможность предусмотрена уставом общества. Устав может предусматривать также порядок, основания и условия внесения вкладов в имущество такого АО.

Договор о внесении вклада в имущество АО является безвозмездным, то есть у общества не возникает никакой встречной обязанности по отношению к акционеру, внесшему такой вклад (п. 2 ст. 423 ГК РФ). При этом закон прямо указывает, что к такому договору не применяются положения ГК РФ о договоре дарения (абз. третий п. 1 ст. 32.2 Закона об АО). Это означает, в частности, что вклад в имущество АО может внести и акционер, являющийся коммерческой организацией, причем без ограничения по сумме вклада. Запрет на дарение в отношениях между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ) в этом случае не действует.

Закон не ограничивает размер вклада, который акционер вправе внести в имущество АО, в зависимости от категории (типа) акций, принадлежащих такому акционеру, доли его акций в уставном капитале или иных обстоятельств. Однако если АО является непубличным, его уставом могут быть предусмотрены максимальная стоимость вкладов в имущество, вносимых всеми или определенными акционерами, и иные ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество такого АО (п. 2 ст. 32.2 Закона об АО). Закон не устанавливает последствия выхода акционера за пределы таких ограничений. Ответ на вопрос о таких последствиях может дать правоприменительная практика.

Вместе с тем, закон ограничивает виды имущества, которое акционер вправе внести в качестве вклада. Согласно абзацу второму такое имущество Акционеры вправе вносить лишь виды имущества, указанные в п. 1 ст. 66.1 ГК РФ (п. 1 ст. 32.2 Закона об АО):

— доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ;

— государственные и муниципальные облигации.

Поскольку иное не установлено законом, представляется, что вкладом в имущество АО также могут быть иные виды объектов гражданских прав, указанные в п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, а именно подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам.

Специальных требований к содержанию и форме договора о внесении вклада в имущество общества Закон об АО не устанавливает. Следовательно, такой договор должен быть заключен в простой письменной форме, если стороны не договорились о его нотариальном удостоверении (пп. 1 п. 1 ст. 161, пп. 2 п. 2 ст. 163 ГК РФ). Для того чтобы этот договор считался заключенным, стороны должны согласовать его предмет и иные условия, которые они отнесут к существенным (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Предметом договора о внесении вклада в имущество АО является вклад, который вносит акционер. Следовательно, чтобы согласовать условие о предмете, стороны должны указать в договоре состав вклада, вносимого акционером (деньги или иное имущество с обозначением характеристик, позволяющих его индивидуализировать). Если вклад вносится деньгами, в договоре должен быть указан размер такого вклада.

Срок внесения вклада не относится к существенным условиям договора о внесении вклада в имущество АО, он может быть определен по правилам п. 2 ст. 314 ГК РФ.

По общему правилу договор, на основании которого акционером вносится вклад в имущество АО, должен быть предварительно одобрен решением совета директоров (наблюдательного совета) общества (абз. четвертый п. 1 ст. 32.2 Закона об АО). Исключение составляют случаи, когда вклады вносятся на основании решения общего собрания акционеров непубличного АО (п. 3 ст. 32.2 Закона об АО). Если функции совета директоров (наблюдательного совета) в АО осуществляет общее собрание акционеров (абз. второй п. 1 ст. 64 Закона об АО), решение о предварительном одобрении договора должно быть принято общим собранием.

Если договор о внесении вклада в имущество АО заключен без такого одобрения, то при отсутствии последующего одобрения этой сделки уполномоченным органом АО такой договор может быть признан недействительным по иску общества (ст. 157.1, 173.1 ГК РФ).

К внесению вкладов в имущество АО не применяются правила об одобрении сделок с заинтересованностью (абз. восьмой п. 2 ст. 81 Закона об АО).

Примерная форма договора о внесении вклада в имущество акционерного общества (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Настоящая форма разработана в соответствии с положениями ст. 32.2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

Договор о внесении вклада в имущество акционерного общества

[ Полное наименование организации/Ф. И. О. ] в лице [ должность, Ф. И. О. уполномоченного лица ], действующего на основании [ Устава, Положения, Доверенности ], именуемый в дальнейшем «Акционер», с одной стороны и

[ Полное наименование акционерного общества ] в лице [ должность, Ф. И. О. уполномоченного лица ], действующего на основании [ Устава, Положения, Доверенности ], именуемое в дальнейшем «Общество», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.1. Акционер в целях финансирования и поддержания деятельности Общества вносит в имущество Общества безвозмездный вклад, который не увеличивает уставный капитал Общества и не изменяет номинальную стоимость акций (далее — вклад в имущество Общества). Настоящий договор не является дарением.

Примечание. Вносимое в качестве вклада имущество должно относиться к видам, указанным в пункте 1 статьи 66.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

1.2. Вкладом Акционера в имущество Общества являются [ денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации, подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом ].

1.3. Стоимость вклада в имущество Общества составляет [ сумма цифрами и прописью ].

1.4. Настоящий договор одобрен решением Совета директоров (Наблюдательного совета) Общества, Протокол N [ значение ] от [ число, месяц, год ].

[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма договора о внесении вклада в имущество акционерного общества

Разработана: Компания «Гарант», январь 2017 г.

[2]

Договор внесения вклада в имущество образец

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Сохраните этот документ сейчас. Пригодится. Вы нашли то что искали? * Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов.

Договор о внесении вклада в имущество общества

Как указывалось выше, для обозначенных целей могут вноситься деньги или иное имущество (в последнем случае требуется соответствующее положение в уставе). В случае если вклад вносится в денежной форме участником-физлицом, этот факт может быть подтвержден:

• актом приема-передачи (например, если наличные средства передавались уполномоченному лицу ООО);
• соответственно, распиской уполномоченного лица ООО о получении таких денежных средств;
• выпиской с лицевого счета участника ООО об отправке денег в безналичной форме и т.

Аналогичным способом можно подтвердить и передачу денег участником ООО, являющимся юрлицом.

Внесение вкладов в имущество ао. новые возможности для акционеров

• при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
• при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

Вклад в имущество ооо

Гражданского кодекса РФ граждане-акционеры вправе безвозмездно передать (подарить) принадлежащее им имущество ОАО (ЗАО), акционерами которого они являются. Именно в этот день вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № ­339-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “Об акционерных обществах”». Авторы закона указывают, что он расширяет возможности получения АО финансовой и материальной поддержки со стороны акционеров.

Договор о внесении вклада в имущество общества образец

Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

• движимое имущество;
• вещи;
• объекты недвижимости;
• доля в уставном капитале другой организации;
• акции какой-либо иной компании;
• ценные бумаги;
• нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы. Варианты законного признания передаваемого имущества Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах.
Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты.

Договор внесения вклада в имущество образец

Денежные вклады участников можно оформлять и как увеличение чистых активов посредством создания добавочного капитала. Тогда налогооблагаемых доходов у ООО не образуется (подп.
3.4 п. 1 ст. 251

Такие вклады можно внести как деньгами, так и другим имуществом. Главное, чтобы имущество относилось к видам, указанным в ст.

66.1 ГК РФ. Фрагмент документа СвернутьПоказать Пункт 1 ст. 66.1. ГК РФ Вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации.

Возврат вклада в имущество компании: учет для налога на прибыль

Участники ООО могут вносить вклады в имущество общества. О том, какие налоговые последствия по налогу на прибыль возникают у участника, если общество возвращает ему ранее внесенный вклад, Минфин России рассказал в письме от 14.02.2019 № 03-03-06/1/9345.

Что является вкладом в имущество

Возможность внесения участниками вкладов в имущество ООО предусмотрена положениями ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО). В пункте 14 постановления Пленума Верховного суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 от 09.12.99 «О некоторых вопросах применения Федерального закона „Об обществах с ограниченной ответственностью“» разъяснено, что вклады в имущество не являются вкладами в уставный капитал общества и не изменяют размер и номинальную стоимость долей участников в уставном капитале общества.

Виды имущества, которые могут являться вкладом в имущество, указаны в п. 1 ст. 66.1 ГК РФ. Это денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Вкладом в имущество также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.

Как вносится вклад

Обязанность участников ООО по внесению вкладов в имущество общества должна быть предусмотрена уставом общества. Вклады в имущество вносятся по решению общего собрания участников, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества (п. 1 ст. 27 Закона об ООО).

Вклады в имущество вносятся всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале, если иной порядок определения размера вкладов не определен уставом (п. 2 ст. 27 Закона об ООО). Внесение вкладов осуществляется деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания (п. 3 ст. 27 Закона об ООО).

Налогообложение вкладов

До 2018 г. глава 25 НК РФ не содержала положений, касающихся налогообложения вкладов в имущество общества. Внесение такого вклада рассматривалось как безвозмездная передача имущества. И доход от вклада в имущество общество определяло в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ и с учетом положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо Минфина России от 06.09.2017 № 03‑03‑06/1/57173). Напомним, что согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ от налогообложения освобождается имущество, полученное безвозмездно от участника, который владеет более 50% уставного капитала организации-получателя.

Поскольку вклады вносятся всеми участниками, получалось, что от налогообложения мог освобождаться только вклад участника с долей в уставном капитале более 50%.

В целях устранения такого неравенства с 1 января 2018 г. в п. 1 ст. 251 НК РФ был добавлен подп. 3.7. Согласно этой норме при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Таким образом, с 1 января 2018 г. все вклады в имущество общества независимо от доли участника в уставном капитале не подлежат налогообложению. Но оставался нерешенным вопрос, как быть с имуществом, которое было внесено участником в качестве вклада в имущество общества, а теперь возвращается ему. Поскольку никаких специальных норм для такой ситуации НК РФ не содержал, получалось, что участник должен был учесть стоимость такого имущества в доходах на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

С 1 января 2019 г. законодатели решили и этот вопрос. Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ был дополнен новым подп. 11.1. В нем сказано, что не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации. При этом хозяйственное общество или товарищество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.

Обратите внимание: из положений подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ следует, что от налогообложения освобождаются не все возвращаемые участникам вклады в имущество, а только те, которые были внесены деньгами. Поэтому если, например, участник внес вклад в имущество основным средством, а теперь ему возвращаются деньги, полученная сумма под действие подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ не подпадает и должна облагаться у участника налогом на прибыль.

Дата вклада значения не имеет

Разъясняя порядок применения подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, специалисты финансового ведомства указали следующее. Операция, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, является обратной к операции получения денежных средств в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, доход от которой не учитывается для целей налогообложения в силу подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому денежные средства, возвращаемые участнику, не облагаются налогом на прибыль на основании подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, если ранее эти денежные средства были получены обществом в соответствии со ст. 66.1 ГК РФ и ст. 7 Закона об ООО.

Из сказанного финансистами следует, что для освобождения возвращаемых участнику сумм от налогообложения должны выполняться следующие условия:

внесение денежных средств в качестве вклада в имущество произведено по решению общего собрания;

обязанность по внесению вкладов в имущество закреплена в уставе общества;

вклады в имущество внесены всеми участниками пропорционально их долям, если иной порядок определения размера вкладов не определен уставом.

В случае если эти условия не выполняются, полученные участником суммы подлежат обложению налогом на прибыль.

Поскольку операция, указанная в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, является обратной к операции, поименованной в подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, вступившем в силу с 1 января 2018 г., возникает вопрос: распространяются ли положения подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ на вклады в имущество, внесенные до 1 января 2018 г.?

Специалисты финансового ведомства разъяснили, что в целях подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеет значения, когда был осуществлен вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества (до или после 1 января 2018 г.).

Таким образом, даже если денежные средства были внесены в качестве вклада в имущество общества до 1 января 2018 г. и облагались у получателя налогом на прибыль, при возврате этих денежных средств после 1 января 2019 г. они у участника налогом на прибыль не облагаются.

Договор о внесении вклада в имущество общества

Что такое вклад в имущество ООО

Вклад в имущество ООО — это денежные средства или иные виды имущества (в т. ч. недвижимость, ценные бумаги и т. д.), которые участник ООО должен внести, чтобы пополнить имущество юрлица.

Обязанность по осуществлению таких вкладов должна быть регламентирована учредительной документацией ООО. Кроме того, высший орган управления ООО должен принять соответствующее решение об исполнении этой обязанности участниками юрлица (п. 1 ст. 27 закона № 14-ФЗ).

В судах успешно обжалуются принятые ООО решения о внесении вклада в имущество юрлица, если такая обязанность не была зафиксирована в уставе (например, постановление 15-го ААС от 27.06.2011 по делу № А53-961/2011, п. 24 постановления «О некоторых вопросах…» от 09.12.1999 пленума ВС РФ № 90, пленума ВАС РФ № 14 (далее — постановление № 90/14)).

Важно! Вклад в имущество ООО и вклад в уставной капитал ООО — это не одно и то же.

Приведем отличия в таблице.

Основание для сравнения

Вклад в уставный капитал ООО

Вклад в имущество ООО

Обязателен в любом случае (ст. 14 закона «Об ООО»)

Обязателен, если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 27 закона «Об ООО»)

Минимальный размер уставного капитала (10 000 рублей) только деньгами, остальное – деньгами, вещами, имущественными правами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ)

Деньгами, если другой порядок не предусмотрен уставом ООО или решением общего собрания (п. 3 ст. 27 закона «Об ООО»)

Влияние на размер уставного капитала

Увеличивает уставный капитал ООО

На размер уставного капитала не влияет (п. 14 постановления № 90/14)

Обратите внимание! Если необходимо установить некие ограничения по видам имущества, которые можно вносить в качестве вклада в имущество ООО, их надлежит закрепить в уставе.

Оформление денежного вклада

Предположим, что уставом ООО закреплена обязанность по осуществлению участниками юрлица вкладов в его имущество. Провести данную процедуру можно только после принятия соответствующего решения высшим органом управления ООО.

Законодатель не установил специальных требований к форме и содержанию такого решения (с основными требованиями к оформлению протоколов общих собраний ООО можно ознакомиться, например, в статье «Составляем протокол о ликвидации ООО — образец 2018 — 2019 года»). В нем, помимо стандартных атрибутов, следует также указать:

• сумму вклада каждого из участников или алгоритм ее расчета;
• сроки осуществления вклада участниками ООО;
• способ внесения вклада.

Как указывалось выше, для обозначенных целей могут вноситься деньги или иное имущество (в последнем случае требуется соответствующее положение в уставе).

В случае если вклад вносится в денежной форме участником-физлицом, этот факт может быть подтвержден:

• актом приема-передачи (например, если наличные средства передавались уполномоченному лицу ООО);
• соответственно, распиской уполномоченного лица ООО о получении таких денежных средств;
• выпиской с лицевого счета участника ООО об отправке денег в безналичной форме и т. д.

Аналогичным способом можно подтвердить и передачу денег участником ООО, являющимся юрлицом.

Денежные вклады участников можно оформлять и как увеличение чистых активов посредством создания добавочного капитала. Тогда налогооблагаемых доходов у ООО не образуется (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Внесение неденежного вклада

При передаче вклада в неденежной форме участником ООО — физлицом надлежит оформить соответствующий акт приема-передачи (разумеется, должно быть обеспечено наличие указанных выше положений в уставе и решения участников общего собрания ООО).

Более сложна ситуация, когда передается недвижимое имущество, т. к. переход права на него подлежит госрегистрации. В данном случае передаваемый в пользу ООО объект недвижимости становится собственностью такого юрлица в силу положений п. 1 ст. 66 ГК РФ.

Обратите внимание! Законодатель не установил специального перечня документов, необходимых для госрегистрации перехода права на объект недвижимого имущества, передаваемого как вклад в имущество ООО. Можно воспользоваться перечнем документации, приведенным в п. 58 Административного регламента Федеральной службы госрегистрации, кадастра и картографии…, утв. приказом Минэкономразвития России от 07.06.2017 № 278.

В данной ситуации возникает также вопрос о необходимости проведения оценки неденежного имущества. С учетом того, что размер вкладов в денежном эквиваленте обычно прописывается в решении общего собрания участников ООО, а п. 2 ст. 27 закона № 14-ФЗ регламентирует, что размер такого вклада пропорционален размеру доли соответствующего участника ООО (если в уставе не утвержден иной порядок исчисления суммы вклада), произвести оценку такого имущества необходимо (см. по аналогии ст. 15 закона № 14-ФЗ).

Передача неденежного вклада участником — юридическим лицом

Юрлицу, осуществляющему вклад в имущество дочернего предприятия, следует оценить такую сделку на предмет того, не является ли она крупной. Если она не была в установленном порядке одобрена со стороны высшего органа управления ООО, ее можно обжаловать (постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2008 по делу № А68-ГП-49/4-04).

Если организация передает для пополнения активов недвижимое имущество своей дочерней фирме, надлежит осуществить госрегистрацию перехода прав на него (см. предыдущий блок нашей статьи).

Обратите внимание! Если уставом ООО не предусмотрено право участников вносить вклады непропорционально их долям в уставном капитале, при передаче недвижимости одним из участников ООО на этой почве могут возникнуть спорные ситуации, когда вклад одного из участников явно непропорционален вкладу других участников (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу № А13-3496/2010).

Передача вклада в имущество дочернего юрлица считается безвозмездной передачей, поэтому передающая сторона не включает стоимость переданного имущества в налоговые расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Правила распоряжения имуществом, внесенным участником в качестве вклада в ООО

Можно ли вернуть вещи, внесенные участнико (участниками) ООО в качестве вклада в имущество общества?

Это сделать нельзя, т.к. в законе «Об ООО» отсутствуют положения о возможности такого возврата, за исключением случая ликвидации организации.

Риски! Кроме того, такая передача имущества может быть расценена как дарение. Это особенно чревато для юрлиц, занимающихся коммерческой деятельностью. В силу подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, дарение между коммерческими организациями запрещено.

Вернуть имущество можно, признав в судебном порядке решение общего собрания в части передачи недвижимости и вещей в качестве вклада в имущество ООО недействительным.

Как продать имущество, внесенное в качества вклада в ООО?

Такое имущество является собственностью Общества. Последнее может им распоряжаться (сдавать в аренду, продавать и т.д.) на общих основаниях.

Договор на внесение вклада в имущество ООО

Как такового договора на внесение вклада в имущество ООО законодательством не предусмотрено. Обычно под этим термином подразумевается комплекс документации, позволяющей надлежащим образом оформить передачу денежных средств, вещей, имущественных прав и т. п. в собственность ООО в качества вклада в его имущество.

[1]

Вместе с тем закон не запрещает составить такой договор в дополнение к акту приема-передачи имущества, например для большей конкретизации условий сделки.

Итак, пополнить имущество ООО посредством внесения вклада можно при совокупности следующих условий:

• Такая обязанность участников юрлица зафиксирована в его уставе.
• Высшим органом управления ООО принято решение о внесении вкладов. В таком решении следует отразить основные параметры процедуры: размеры вкладов, сроки их внесения, виды имущества, которое может быть использовано для обозначенных целей.

Факт передачи имущества обычно подтверждается актом приема-передачи, хотя документ может быть составлен и в форме договора.

Переход прав на объекты недвижимого имущества, передаваемые в качестве вклада в имущество ООО, подлежит процедуре госрегистрации.

Договор о внесении вклада в имущество общества

• Образцы, формы и шаблоны договоров на 2019 год. 5751-6000
• Форма: Акт приема-передачи вклада (приложение к договору о внесении акционером вклада в имущество общества)

Приложение N ___
к Договору о внесении акционером вклада
в имущество общества
от «___»________ ____ г. N ___

Акт N ___
приема-передачи вклада

г. _________ «___»________ ____ г.

___________________________________, именуем__ в дальнейшем «Акционер»,
(наименование или Ф.И.О. акционера)
в лице ______________________________________________________, действующ___
(должность, Ф.И.О. уполномоченного представителя)
на основании ____________________________________________, с одной стороны,
(документ, подтверждающий полномочия)
и _____________________________________, именуем__ в дальнейшем «Общество»,
(наименование акционерного общества)
в лице ______________________________________________________, действующ___
(должность, Ф.И.О. уполномоченного представителя)
на основании ___________________________________________, с другой стороны,
(документ, подтверждающий полномочия)
совместно именуемые «стороны», составили настоящий акт о нижеследующем:

1. Акционер передал в имущество Общества вклад в составе:
__________________________________________________________________________.
(вкладом могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных
(складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ,
государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть
подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и
права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом)
2. Общество приняло вклад, указанный в п. 1 настоящего акта.
3. Представитель Общества осмотрел передаваемое имущество (в случае
передачи имущества).
4. Стороны претензий друг к другу не имеют.
5. Настоящий акт составлен в 2 (двух) экземплярах, имеющих равную юридическую
силу, по одному для каждой из сторон (в случае необходимости регистрации перехода
права собственности составляется еще один экземпляр акта для регистрирующего
органа).

Акционер: Общество:
В лице _________________________
(должность)
_______________/____________________ _______________/___________________
(Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.) (подпись)

[3]

Примерная форма договора о внесении вклада в имущество непубличного акционерного общества по решению общего собрания акционеров (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Настоящая форма разработана в соответствии с положениями ст. 32.2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

Договор о внесении вклада в имущество
непубличного акционерного общества по решению общего собрания акционеров

[ Полное наименование организации/Ф. И. О. ] в лице [ должность, Ф. И. О. уполномоченного лица ], действующего на основании [ Устава, Положения, Доверенности ], именуемый в дальнейшем «Акционер», с одной стороны и

[ Полное наименование акционерного общества ] в лице [ должность, Ф. И. О. уполномоченного лица ], действующего на основании [ Устава, Положения, Доверенности ], именуемое в дальнейшем «Общество», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.1. Акционер в целях финансирования и поддержания деятельности Общества вносит в имущество Общества безвозмездный вклад, который не увеличивает уставный капитал Общества и не изменяет номинальную стоимость акций (далее — вклад в имущество Общества).

1.2. Вкладом Акционера в имущество Общества являются денежные средства в размере [ сумма цифрами и прописью ]. Размер вклада в имущество Общества пропорционален принадлежащей Акционеру доле акций в уставном капитале Общества.

Примечание. Согласно п. 3 ст. 32.2 Федерального закона «Об акционерных обществах» вклады в имущество непубличного общества по решению общего собрания акционеров непубличного общества вносятся деньгами пропорционально принадлежащей Акционеру доле акций в уставном капитале непубличного общества, если иное не предусмотрено уставом непубличного общества или решением общего собрания акционеров непубличного общества.

1.3. Настоящий договор заключен на основании решения общего собрания акционеров Общества о возложении на акционеров Общества обязанности по внесению вкладов в имущество Общества, Протокол N [ значение ] от [ число, месяц, год ].

[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма договора о внесении вклада в имущество непубличного акционерного общества по решению общего собрания акционеров

Разработана: Компания «Гарант», август 2016 г.

Brainstorm. Вклад в имущество ООО

Здравствуйте! Очень нужна помощь в вопросе по поводу вклада в имущество общества!

Создано ООО, 2 учредителя 70% и 30%. УК полностью оплачен, все зарегистировано – в общем все на начальном этапе хорошо. Одним из учредителей внесен вклад (денежная сумма), но он никак не оформлялся (ни общим собранием, ни увеличением УК). Просто внесены денежные средства на счет ООО с назначением платежа «взнос от учредителя». Как будет учитываться такой вклад при споре, разделе или ликвидации общества? Как будет делиться и будет ли вообще делиться? Взнос был одним учредителем, но каким именно в назначении платежа не указано. Может ли он доказать, что эти денежные средства принадлежат именно ему, а при выходе из состава учредителей забрать их обратно в полном объеме?

Огромное спасибо, кто поможет разъяснить ситуацию.

Может ли вкладом в имущество ООО стать прощение части долга по займу и части процентов

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: общество может быть освобождено от обязанности по возврату части суммы займа и процентов путем зачета встречных требований, а именно требования общества к участнику о внесении вклада в имущество общества (если решением общего собрания будет принято соответствующее решение) и требования участника к обществу о возврате займа и процентов. Зачет возможен при условии, что указанные требования являются однородными (денежными) и срок их исполнения наступил или определен моментом востребования.

При этом гражданским законодательством не установлен запрет на прекращение обязанности по внесению вклада в имущество общества путем зачета встречного требования участника к обществу по возврату займа в случае, если договор займа заключался в период, когда заимодавец не являлся участником общества.

Обоснование позиции

В соответствии с п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) участники общества с ограниченной ответственностью обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом при учреждении общества или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания участников, принятому всеми участниками общества единогласно. По общему правилу вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества (п. 2 ст. 27 Закона об ООО). Следовательно, общее собрание участников ООО вправе принять решение о внесении вкладов в имущество общества.

По смыслу приведенных норм внесение вкладов в имущество общества является обязанностью участников, если это предусмотрено уставом ООО. Как следует из определения ВАС РФ от 07.08.2012 № ВАС-9427/12, внесение вкладов в имущество общества направлено на пополнение его активов и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение ранее возникших обязательств.

Согласно п. 1 ст. 66.1 ГК РФ вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные права, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом. Вместе с тем п. 3 ст. 27 Закона об ООО предусмотрено, что вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества.

В рассматриваемой ситуации участник передал денежную сумму обществу в качестве займа. Для того чтобы увеличить имущество общества на часть этой суммы, освободив общество от обязанности по ее возврату заимодавцу, необходимо, чтобы обязательство заемщика прекратилось по одному из оснований, предусмотренных гражданским законодательством. В частности, согласно ст. 410 ГК РФ обязательство может прекращаться полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Отсюда следует, что решением общего собрания участников общества может быть принято решение о внесении участниками вкладов в имущество общества на основании ст. 27 Закона об ООО. При этом если в настоящей ситуации срок возврата займа одному из участников наступил или этот срок определен моментом востребования, участник вправе заявить о зачете требования к обществу о возврате займа и процентов в счет исполнения своей обязанности по внесению вклада в имущество (при условии однородности требований, что достигается, если будет принято решение о внесении вклада в имущество общества деньгами). В этом случае обязанность общества по возврату суммы займа прекратится, равно как будет считаться прекращенной и обязанность участника по внесению вклада в имущество ООО. Отметим, что ни ст. 411 ГК РФ, ни Закон об ООО не запрещают прекращение обязанности по внесению вклада в имущество общества путем зачета встречного требования участника к обществу.

При этом гражданским законодательством не установлен запрет на прекращение обязанности по внесению вклада в имущество общества путем зачета встречного требования участника к обществу по возврату займа в случае, если договор займа заключался в период, когда заимодавец не являлся участником общества.

Участник и общество также вправе заключить соглашение о зачете встречных требований (о возврате части займа и части процентов и о внесении вклада в имущество ООО).

Также отметим, что в рассматриваемой ситуации заимодавец не лишен права освободить общество от обязанности по возврату займа путем прощения долга (ст. 415 ГК РФ). Однако если участник ООО является коммерческой организацией, такая сделка может вступить в противоречие с подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, который запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. В этом случае прощение долга будет правомерным при условии, что, исходя из конкретных обстоятельств, можно будет установить отсутствие у кредитора (заимодавца) намерения одарить должника, о чем может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами (п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104)).

Внесение вкладов в имущество АО.
Новые возможности для акционеров

• Матулевич Владимир | эксперт журнала «Юридический справочник руководителя»

В прошлом номере мы подробно рассказывали о вкладах в имущество ООО. Тогда мы отметили, что с недавнего времени вклады в имущество могут вносить не только участники ООО, но и акционеры АО. В этом номере мы расскажем, как акционеры могут поддержать компанию вкладом в имущество.

Подробнее о вкладах в имущество ООО читайте статью Александра Росикова «Как поддержать ООО вкладом в имущество»

Зачем понадобились изменения?

Возможность внести вклад в имущество АО без увеличения его уставного капитала официально появилась у акционеров 15 июля 2016 г. Именно в этот день вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № ­339-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “Об акционерных обществах”».

Авторы закона указывают, что он расширяет возможности получения АО финансовой и материальной поддержки со стороны акционеров. Эта поддержка особенно актуальна в условиях кризиса. Вклад в имущество может стать эффективным инструментом передачи финансовых ресурсов от заинтересованных акционеров к АО для улучшения его экономического состояния (например, чтобы не допустить банкротства) без увеличения уставного капитала. Такие вклады обычно вносят акционеры – юридические лица: материнские или преобладающие компании.

Законодатель обращает внимание, что изменения, внесенные в Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон об АО), полностью согласуются с правоприменительной практикой.

Немного истории

Возможность вносить вклады в имущество АО без увеличения уставного капитала суды признают уже давно. Еще четыре года назад Президиум ВАС РФ в постановлении от 04.12.2012 № 8989/12 по делу № А28-5775/2011-223/12 указывал, что экономические отношения между основным и дочерним АО носят особый характер. Поэтому основное общество может вносить вклады в имущество «дочки» не только при учреждении, но и в любой другой момент. Более того, высшие арбитры допустили также возможность обратной передачи имущества.

По сути, при внесении вклада в имущество происходит оптимизация деятельности взаимосвязанных компаний. При этом права кредиторов этих компаний, по мнению Президиума ВАС РФ, не нарушаются. Их интересы защищены, в частности, нормами законодательства о банкротстве (сделки, совершенные в преддверии банкротства, можно оспорить) и об ответственности лиц, имеющих право давать компании обязательные указания.

Новая статья

Итак, с 15 июля 2016 г. Закон об АО дополнен новой статьей 32.2 «Вклады в имущество общества, не увеличивающие уставный капитал общества». В соответствии с ней акционеры для поддержания деятельности компании могут в любое время вносить в имущество АО безвозмездные вклады, которые не увеличивают уставный капитал и не изменяют номинальную стоимость акций. Такие вклады можно внести как деньгами, так и другим имуществом. Главное, чтобы имущество относилось к видам, указанным в ст. 66.1 ГК РФ.

Вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.

Важно отметить, что при внесении вклада в имущество нормы о сделках с заинтересованностью (глава XI Закона об АО) не применяются. Об этом сказано в новом абз. 9 п. 2 ст. 81 Закона об АО. Впрочем, получать «добро» на внесение вклада в имущество все равно придется. Но об этом чуть ниже.

Весь упор – на договор

Вклады должны передаваться на основании договора, который заключается между акционером и компанией. Это соглашение не предусматривает какого-либо встречного предоставления со стороны АО. Но считать его договором дарения нельзя. Президиум ВАС РФ в уже упомянутом постановлении от 04.12.2012 № 8989/12 по делу № А28-5775/2011-223/12 объяснял это особенностями взаимоотношений «мамы» и «дочки», которые с экономической точки зрения составляют единый хозяйствующий субъект.

Тем не менее Росреестр до недавнего времени мог квалифицировать вклад акционера в имущество компании в качестве дарения и отказать в регистрации права (если оно подлежит регистрации). Аргумент, который приводили специалисты Росреестра, крайне прост: в отношениях между компаниями дарение запрещено (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). И тогда акционеру приходилось доказывать свою правоту в суде (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.03.2016 № Ф10-116/2016 по делу № А14-7898/2015).

Теперь подобных споров возникать не должно. В абз. 3 п. 1 ст. 32.2 Закона об АО прямо сказано, что к договору о внесении вклада в имущество АО нормы о дарении (глава 32 ГК РФ) не применяются.

Образец договора приведен в Примере.

Договор о внесении вклада в имущество АО

По общему правилу договор, на основании которого акционер вносит вклад в имущество АО, должен быть предварительно одобрен решением совета директоров (наблюдательного совета). Получается, что для внесения вклада необходимо, во-первых, желание самого акционера, а во-вторых, предварительное одобрение сделки. Впрочем, это утверждение справедливо только для публичных АО. А вот для непубличных обществ ст. 32.2 Закона об АО предусматривает особые правила.

Непубличными являются те АО, акции (эмиссионные ценные бумаги, конвертируемые в акции) которого не могут предлагаться для приобретения неограниченному кругу лиц (п. 2 ст. 7 Закона об АО). Прежде непубличные АО назывались ЗАО.

Вклады и имущество непубличных АО

Сразу скажем, что особые правила внесения вкладов в имущество непубличного АО применяются только в том случае, если они предусмотрены уставом компании. Если же в уставе никаких специальных положений о внесении вкладов в имущество нет, то акционер просто заключает с компанией предварительно одобренный договор о внесении вклада.

Во-первых, уставом непубличного АО может быть предусмотрено, что по решению общего собрания акционеры обязаны внести вклад в имущество, а также установлены порядок, сроки и основания внесения. Решение о «принудительном» внесении вкладов должно быть принято единогласно (абз. 2 п. 3 ст. 32.2 Закона об АО).

Если акционер не исполнит решение общего собрания, то другой акционер или само непубличное АО может через суд обязать «уклониста» внести вклад в имущество (п. 4 ст. 32.2 Закона об АО).

Во-вторых, в уставе можно закрепить, что по решению общего собрания допускается возложение обязанности по внесению вклада только на владельцев определенной категории акций. Такое решение считается принятым при одновременном соблюдении двух условий (абз. 3 п. 3 ст. 32.2 Закона об АО):

• решение набрало не менее трех четвертей голосов акционеров, принимающих участие в общем собрании;
• решение единогласно поддержали все акционеры, которые будут обязаны внести вклады.

В-третьих, уставом могут быть предусмотрены различные ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество непубличного общества (п. 2 ст. 32.2 Закона об АО). Классический пример – ограничение максимальной стоимости вкладов, вносимых всеми или определенными акционерами.

Во всех трех случаях вклады вносятся:

• пропорционально долям акционеров в уставном капитале компании. Однако в уставе можно закрепить непропорциональное распределение (абз. 4 п. 3 ст. 32.2 Закона об АО);
• деньгами. Внесение вкладов в другой форме может быть зафиксировано в уставе или в решении общего собрания акционеров (абз. 5 п. 3 ст. 32.2 Закона об АО).

Обязанность внести вклад в имущество непубличного АО возлагается на тех лиц, которые были акционерами на дату принятия соответствующего решения (абз. 6 п. 3 ст. 32.2 Закона об АО). Поэтому лицо, которое в дальнейшем перестало быть акционером, не освобождается от обязанности внести вклад в имущество.

Налогообложение

В пояснительной записке авторы поправок в Закон об АО предлагают при налогообложении вкладов в имущество руководствоваться подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Там сказано, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества (в т.ч. денег), полученного безвозмездно от:

Главное, чтобы полученное имущество (деньги не в счет) в течение года не передавалось третьим лицам.

Однако с этой точкой зрения можно поспорить. По нашему мнению, в данном случае должна применяться другая норма – подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. В соответствии с ним в налоговую базу не включаются доходы в виде стоимости имущества (имущественных прав), которое акционер передает компании для увеличения чистых активов. Обоснованность такого подхода подтверждается письмами Минфина России (от 08.12.2015 № 03-03-06/1/71620, от 17.09.2015 № 03-03-06/2/53555 и от 20.04.2011 № 03-03-06/1/257) и ФНС России (от 22.11.2012 № ­ЕД-4-3/19653). При этом размер доли акционера и срок, в течение которого компания будет владеть полученным имуществом, никакого значения не имеют.

Источники

1. 
   Теория государства и права в вопросах и ответах:Учебно-методическое пособие. -5-е изд. исп. — Москва: ИЛ, 2015. — 725 c.
2. 
   Брауде Илья Записки адвоката; Советская Россия — М., 2010. — 224 c.
3. 
   Романовский, Г.Б. Гносеология права на жизнь; СПб: Юридический центр, 2013. — 370 c.
4. Ошо Зрелость. Ответственность быть самим собой / Ошо. — М.: СПб: Весь, 2013. — 185 c.
5. Теория государства и права. — М.: Астрель, Сова, 2013. — 591 c.