Минфин дал разъяснение, удерживать ли ндфл с выплат по мировому соглашению

Минфин дал разъяснение, удерживать ли НДФЛ с выплат по мировому соглашению

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2013 г. N 03-04-06/9-23 О налогообложении НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых организацией на основании мирового соглашения физическому лицу

Вопрос: В 2010 году в ООО к сотруднице было применено дисциплинарное взыскание в виде увольнения по п. 5 ч. 1. ст. 81 ТК РФ. Сотрудница обратилась в суд с иском о восстановлении на работе, возмещении компенсации за время вынужденного прогула и морального ущерба. В 2011 г. суд первой инстанции поддержал доводы ООО, отказав истцу в удовлетворении иска в полном объеме. В 2012 года суд второй инстанции принял решение:

1. Восстановить сотрудника в должности.

Сотрудник вышел на работу согласно этому решению, проработал два дня и уволился по собственному желанию. С 06.04.2012 г. истец не является сотрудником ООО.

Далее, в суде первой инстанции при новом рассмотрении финансовых вопросов заключено мировое соглашение, в условиях которого сказано: ответчик выплачивает истцу 370 000 руб. до 18.06.2012 г., а истец отказывается от прочих исковых требований.

ООО при выплате истцу указанной суммы, руководствуясь положениями статей НК РФ, письмами Минфина России от 26.12.2011 г. N 03-04-06/6-358, от 28.04.2012 г. N 03-04-05/9-570, а также письмом УФНС России по г. Москве от 07.06.2005 N 09-14/40120, ФЗ от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ФЗ от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании», ФЗ от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», ФЗ от 29.11.2010 г. N 326-Ф3 «Об обязательном медицинском страховании РФ», в том числе фактом того, что в мировом соглашении не определено, что Общество обязуется перечислить истцу указанную денежную сумму за вычетом удержанной суммы НДФЛ, пришло к выводам о том, что страховые взносы Обществом на указанную выплату не начисляются, что выплата указанной суммы по мировому соглашению с бывшим сотрудником является внереализационным расходом (принимаемым для целей налогообложения), и так как нет возможности в дальнейшем удержать с истца сумму начисленного налога на доходы физических лиц, возложить обязанность по уплате НДФЛ на получателя суммы, выплачиваемой по мировому соглашению, путем направления соответствующего письменного уведомления.

Учитывая изложенное выше, просим дать разъяснения: правильные ли выводы сделало ООО, не содержат ли нарушений действия ООО, описанные в предыдущем абзаце настоящего письма?

[2]

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Как следует из письма, организация производит выплату денежных средств на основании утвержденного судом мирового соглашения. При этом мировое соглашение содержит указание на выплату организацией физическому лицу определенной денежной суммы (без разбивки по исковым требованиям истца).

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса.

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, статья 217 Кодекса не содержит.

Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая организацией на основании мирового соглашения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Кодексом не установлено.

Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация — налоговый агент, по мнению Департамента, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 7.7 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Обзор документа

Согласно ГПК РФ работодатель — ответчик вправе попросить суд определить задолженность, подлежащую взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Если при вынесении решения суд не разделил суммы, которые причитаются физлицу и удерживаются с него, организация — налоговый агент, по мнению Минфина, не имеет возможности перечислить НДФЛ.

О невозможности удержать НДФЛ организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего учета. Это нужно сделать не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Минфин дал разъяснение, удерживать ли НДФЛ с выплат по мировому соглашению

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

[1]

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 03-04-06/9-189 О налогообложении НДФЛ доходов физических лиц в виде сумм, выплачиваемых Банком налогоплательщику по мировым соглашениям, утвержденным судом

Вопрос: Открытое акционерное общество Банк (далее — Банк) просит дать разъяснения по вопросам, связанным с налогообложением доходов физических лиц, в отношении сумм, выплачиваемых Банком налогоплательщику по мировым соглашениям, утвержденным судом, в следующих случаях.

Физическое лицо — заемщик Банка, с которым у него заключен кредитный договор, обратилось в суд с иском к Банку о признании недействительными отдельных положений кредитного договора, например, устанавливающих взимание комиссии за открытие и ведение ссудного счета, за выдачу и сопровождение кредита.

В процессе судебного разбирательства сторонами (Банком и заемщиком) было заключено и судом утверждено мировое соглашение, предусматривающее уплату Банком физическому лицу — заемщику следующих сумм:

— сумм компенсации морального вреда;

— расходов, понесенных физическим лицом — заемщиком на оплату услуг представителя в суде.

В связи с вышеизложенным, просим дать разъяснения по следующим вопросам.

Учитывая, что в соответствии с положениями статьи 151 Гражданского кодекса Российской Федерации под моральным вредом понимаются физические или нравственные страдания гражданина, компенсируемые последнему в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в размерах, определяемых судом, просим пояснить следующее.

Правильно ли считает Банк, что суммы, выплачиваемые им физическому лицу — заемщику в виде компенсации морального вреда на основании мирового соглашения, не подлежат налогообложению НДФЛ?

2. В соответствии с п. 2 ст. 101 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации при заключении мирового соглашения стороны должны предусмотреть порядок распределения судебных расходов, в том числе расходов на оплату услуг представителей. Если данный вопрос не предусмотрен, то порядок распределения судебных расходов определяется судом в соответствии с гражданско-процессуальным законодательством Российской Федерации.

При выплате Банком на условиях мирового соглашения сумм, понесенных физическим лицом — заемщиком на оплату услуг представителя, физическому лицу фактически возвращаются его собственные денежные средства, уплаченные ранее третьим лицам в целях представления интересов физического лица — заемщика в суде в связи с рассмотрением судом иска последнего к Банку.

Статьей 41 HK РФ предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Поскольку в описанной выше ситуации физическое лицо — заемщик не получает экономической выгоды в денежной форме, просим разъяснить, признаются ли возмещаемые Банком на основании мирового соглашения, утвержденного судом, суммы, ранее уплаченные физическим лицом на оплату услуг представителя, доходом физического лица, подлежащим налогообложению НДФЛ?

3. Также просим разъяснить, как должны применяться Банком положения статьи 226 HK РФ в случае, если в соответствии с вступившим в законную силу решением суда, Банк обязан выплатить физическому лицу определенную в последнем денежную сумму, однако, в решении отсутствует указание на удержание Банком НДФЛ?

Должен ли Банк в таком случае самостоятельно удержать НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 226 HK РФ и перечислить физическому лицу сумму денежных средств в меньшем размере (за вычетом НДФЛ), либо применить положения пункта 5 статьи 226 HK РФ и письменно сообщить не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО Банк по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Суммы возмещения банком расходов физического лица на оплату услуг представителя, выплачиваемые банком, отвечают указанным признакам экономической выгоды, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

При получении налогоплательщиком от банка такого дохода, подлежащего налогообложению, банк на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Что касается суммы возмещения морального вреда, причиненного банком физическому лицу, то указанная выплата является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, предусмотренной абзацем вторым пункта 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у банка не возникает.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Обзор документа

Рассмотрен вопрос об обложении НДФЛ некоторых сумм, выплачиваемых банком физлицу на основании мирового соглашения, утвержденного судом.

Доход в виде возмещения расходов на оплату услуг представителя облагается НДФЛ. Ставка — 13%.

Банк, от которого физлицо получает такой доход, признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, вытекающие из этого статуса.

Компенсация морального вреда освобождается от НДФЛ, поскольку она является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При выплате доходов, не облагаемых НДФЛ, у банка не возникает обязанностей налогового агента.

Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ

Даже если суд, утверждая мировое соглашение, по которому организация обязуется выплатить физлицу денежную компенсацию, не разделил причитающуюся «физику» сумму и сумму подлежащего удержанию НДФЛ, у организации все равно возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

Правда, в такой ситуации удерживать и перечислять НДФЛ с суммы компенсации компания не вправе. Зато ей придется сообщить в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог. Сделать это нужно, представив не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты, справку по форме 2-НДФЛ, в строке «признак» которой указывается код «2».

Сумму налога «физик», получивший компенсацию, заплатит в бюджет самостоятельно, на основании присланного налоговиками уведомления.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ

Даже если суд, утверждая мировое соглашение, по которому организация обязуется выплатить физлицу денежную компенсацию, не разделил причитающуюся «физику» сумму и сумму подлежащего удержанию НДФЛ, у организации все равно возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

Правда, в такой ситуации удерживать и перечислять НДФЛ с суммы компенсации компания не вправе. Зато ей придется сообщить в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог. Сделать это нужно, представив не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты, справку по форме 2-НДФЛ, в строке «признак» которой указывается код «2».

Сумму налога «физик», получивший компенсацию, заплатит в бюджет самостоятельно, на основании присланного налоговиками уведомления.

Вычет по НДФЛ с выплат при увольнении по соглашению

Выплаты при увольнении работника по соглашению сторон могут освобождаться от НДФЛ

Для этого необходимо, чтобы соответствующая сумма не превышала трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер — для сотрудников, которые уволены из фирм, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Письмо Минфина России от 29.09.2014 N 03-04-06/48501

Просит вас дать письменное разъяснение по вопросу удержания НДФЛ с суммы, указанной в соглашении о расторжении трудового договора в связи с увольнением сотрудника по п. 1 ч. 1 ст. 77.

Расторжение трудовых договоров с работниками происходит по соглашению сторон.

По условиям соглашения о расторжении трудового договора работнику выплачивается денежная компенсация в размере 5 (пяти) среднемесячных заработных плат.

Так как Трудовым договором и Положением об оплате труда выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.77) не предусмотрена, то вся ее сумма была включена в налоговую базу по НДФЛ.

Налог удержан и перечислен в бюджет. Работники не согласились с удержанием НДФЛ с сумм компенсации и подали заявления о перерасчете и возврате налога, ссылаясь на п.3 ст.217 НК РФ, а также на Письма Минфина РФ от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34 и от 27.03.2013 N 03-04-06/9665.

Согласно п. 3 ст. 217 Кодекса освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, выплаты, производимые, в том числе, при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, непревышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ

Даже если суд, утверждая мировое соглашение, по которому организация обязуется выплатить физлицу денежную компенсацию, не разделил причитающуюся «физику» сумму и сумму подлежащего удержанию НДФЛ, у организации все равно возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

Правда, в такой ситуации удерживать и перечислять НДФЛ с суммы компенсации компания не вправе. Зато ей придется сообщить в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог. Сделать это нужно, представив не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты, справку по форме 2-НДФЛ, в строке «признак» которой указывается код «2».

Сумму налога «физик», получивший компенсацию, заплатит в бюджет самостоятельно, на основании присланного налоговиками уведомления.

Возмещение убытков по мировому соглашению в целях НДФЛ

Выплачиваемые по мировому соглашению суммы возмещения ущерба могут не облагаться НДФЛ

Для этого указанное мировое соглашение должно быть подтверждено судебным решением, а возмещаемые суммы не должны превышать реальный ущерб.

Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-04-06/55409

О налогообложении согласно гл. 23 «НДФЛ» НК РФ сумм возмещения клиентам банка ущерба от хищения денежных средств из банковских ячеек, если есть судебные решения, подтверждающие наличие денежных средств в некоторых банковских ячейках на момент хищения

Из письма следует, что Банком было принято решение о выплате в добровольном порядке сумм понесенного клиентами, признанными в рамках уголовных дел потерпевшими, ущерба от хищения денежных средств из банковских ячеек. В отношении некоторых таких клиентов имеются судебные решения, подтверждающие наличие денежных средств в банковских ячейках на момент хищения.

В соответствии со ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Суммы, выплачиваемые Банком в соответствии с мировым соглашением, утвержденным решением суда, в размере, не превышающем реальный ущерб физического лица от хищения из банковской ячейки принадлежащих ему денежных средств, не подлежат обложению НДФЛ.

Что касается возмещения иных сумм, не являющихся подтвержденными судебным решением суммами похищенных денежных средств (то есть суммами подтвержденного реального ущерба), включая суммы возмещаемых судебных расходов, то они подлежат налогообложению в общем порядке.

При выплате Банком указанных иных сумм в добровольном порядке Банк в качестве налогового агента обязан исчислить и удержать из них сумму налога на доходы физических лиц.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

НДФЛ с возмещения убытков по мировому соглашению, утвержденному судом

Возмещение судебных расходов может не облагаться НДФЛ

О налогообложении НДФЛ сумм возмещения убытков, морального вреда и судебных расходов, выплачиваемых физлицу по утвержденному судом мировому соглашению

Письмо Минфина РФ от 28.08.2014 N 03-04-06/43132

Из письма следует, что в соответствии с утвержденным судом мировым соглашением Общество выплачивает физическому лицу денежные средства в счет компенсации его убытков от сноса гаража в ходе подготовки территории под строительство жилого дома.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в «ст. 217» Кодекса.

Оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, «ст. 217» Кодекса не содержит.

Вместе с тем в соответствии со «ст. 15» ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Суммы, выплачиваемые обществом в соответствии с мировым соглашением в размере, не превышающем реальный ущерб ФЛ от сноса принадлежащего ему гаража, не подлежат обложению НДФЛ.

Так же не подлежат налогообложению суммы возмещения реального ущерба, выплачиваемые по решениям суда в других случаях.

Что касается сумм возмещения неполученных доходов, то они подлежат налогообложению в общем порядке.

«П. 3 ст. 217» Кодекса, в частности, предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В соответствии со «ст. 15» Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами РФ, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом.

Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией ФЛ, является компенсационной выплатой, предусмотренной «п. 3 ст. 217» Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению НДФЛ.

В отношении возмещения судебных расходов необходимо учитывать следующее.

В соответствии со «ст. 88» ГК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела.

При этом «ст. 333.16» Кодекса установлено, что государственная пошлина взимается с лиц, указанных в «ст. 333.17» Кодекса, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Согласно «ст. 94» ГПК России к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам, расходы на оплату услуг переводчика, расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд, расходы на оплату услуг представителей, расходы на производство осмотра на месте, компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со «ст. 99» ГПК России, связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами, другие признанные судом необходимыми расходы.

Эксперты, специалисты и переводчики получают вознаграждение за выполненную ими по поручению суда работу, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей в качестве работников государственного учреждения.

Представители (адвокаты) осуществляют деятельность от имени и в интересах доверителя.

Согласно «п. 1 ст. 98» ГПК России стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением установленных случаев.

«П. 1 ст. 210» Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно «ст. 41» Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с «гл. 23» «НДФЛ» Кодекса.

При возмещении судебных расходов стороне, в пользу которой принято решение, экономическая выгода налогоплательщика заключается, в частности, в совершении судом по его делу юридически значимых действий, получении в соответствии с договором юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются ему за счет проигравшей стороны.

Суммы возмещения понесенных ФЛ судебных расходов, также как и штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых Обществом в соответствии с «Законом» РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ, установленный в «п. 3 ст. 217» Кодекса, не включены.

В соответствии с «п. 2 ст. 211» Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также полученные налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Из вышеприведенной «нормы» следует, что если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или ИП, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ в установленном порядке.

Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда «Кодексом» не установлено.

Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся ФЛ и подлежащих удержанию с ФЛ, организация — налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. При этом налоговый агент обязан в соответствии с «п. 5 ст. 226» Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Изложенный порядок не зависит от того, осуществляется ли перечисление организацией денежных средств на счета Службы судебных приставов либо непосредственно на счета физических лиц.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Выплаты по мировому соглашению в счет причиненного ущерба НДФЛ не облагаются

Минфин России в ответ на обращение разъяснил, что возмещение реального ущерба на основании утвержденного судом мирового соглашения не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом. Следовательно, НДФЛ с таких выплат не взимается (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 ноября 2016 г. № 03-04-06/66353 «О налогообложении НДФЛ суммы денежных средств, выплачиваемой в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, на основании утвержденного судом мирового соглашения»).

Напомним, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом, установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ). Суммы неустойки за нарушение срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства, получаемые физлицом на основании мирового соглашения, в ст. 217 НК РФ не поименованы и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения НДФЛ. При выплате указанных сумм организация, действуя в качестве налогового агента, обязана исчислить и удержать из них сумму НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В то же время, не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Отметим, что обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом (ст. 151, ст. 1101 ГК РФ). Лицо, право которого было нарушено, может через суд требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые данное лицо произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (ст. 15 ГК РФ).

[3]

Организация заплатила физлицу по мировому соглашению: кто должен платить НДФЛ

В соответствии с мировым соглашением, утвержденным судом, организация должна выплатить физлицу денежную компенсацию. Однако суд, утверждая такое соглашение, не определил сумму НДФЛ , которую организация должна удержать с такой выплаты. Кто в данном случае должен заплатить налог? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 11.01.18 № 03-04-06/462.

Как известно, организации, от которых физлицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму налога на доходы физических лиц. Об этом сказано в пункте 1 статьи 226 НК РФ.

Однако, как полагают в Минфине, если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и суммы, подлежащие удержанию с физлица, то у организации нет возможности удержать НДФЛ с такого дохода. В таком случае организация должна выполнить требования пункта 5 статьи 226 НК РФ. А именно: в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить физлицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

После этого обязанность по уплате налога перейдет к физлицу, получившему доход (п. 6 ст. 228 НК РФ). Заплатить налог следует не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Обязана ли организация удержать НДФЛ с суммы компенсации на основании мирового соглашения?

Вопрос: Организация на основании утвержденного судом мирового соглашения обязуется выплатить истцу компенсацию. На стадии рассмотрения гражданского дела и утверждения мирового соглашения не было обращено внимание суда на необходимость определения суммы дохода, подлежащего взысканию в пользу физического лица, и суммы, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. Мировое соглашение представляет собой соглашение сторон, то есть сделку, вследствие чего к этому соглашению, являющемуся одним из средств защиты субъективных прав, помимо норм процессуального права, подлежат применению нормы гражданского права о договорах. В соответствии с ч. 2 ст. 13 ГПК РФ организация не имеет права удержать сумму НДФЛ и выплатить сумму компенсации, указанную в мировом соглашении, с удержанием НДФЛ, так как вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения организаций и подлежат неукоснительному исполнению.

Обязана ли организация удержать НДФЛ с суммы компенсации на основании мирового соглашения?

В связи с невозможностью удержания НДФЛ обязана ли организация представить справку по форме 2-НДФЛ с кодом «2» о невозможности удержания НДФЛ?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 11.01.2018 г. № 03-04-06/462

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу исполнения организацией обязанностей налогового агента при выплате физическому лицу доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, на основании утвержденного судом мирового соглашения и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса.

Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Кодексом не установлено.

Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация — налоговый агент при выплате физическому лицу дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, по мнению Департамента, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Источники

1. 
   Головистикова, А.; Дмитриев, Ю. Проблемы теории государства и права. Учебник; М.: Эксмо, 2012. — 832 c.
2. 
   Еникеев, М.И. Основы общей и юридической психологии / М.И. Еникеев. — М.: ЮРИСТЪ, 1996. — 631 c.
3. 
   Теория государства и права. — М.: Астрель, Сова, 2013. — 591 c.
4. Широкунова, О. В. Как открыть свое дело. Создание юридического лица / О.В. Широкунова. — М.: Феникс, 2005. — 384 c.
5. Жбанов, Евгений Вокруг версии; М.: Известия, 2013. — 256 c.