Содержание
- 1 Налоговики имеют право взыскать недоимку по страховым взносам, сформировавшуюся до 1 января 2017 года
- 2 ФНС России разъяснила, почему у налоговиков неверные данные по страховым взносам
- 3 Взыскание недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации
- 4 Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года
- 5 ФНС не будет взыскивать недоимки по страховым взносам, начисленным ФСС и ПФР
- 6 Взыскание недоимки по взносам органами ПФР и ФСС
- 7 Как можно урегулировать задолженность ИП перед ПФР и ФСС?
- 8 С 01.01.2017 полномочия ФСС по администрированию страховых взносов по ВНиМ передаются в ФНС
- 9 Основные позиции ФНС по взысканию задолженности по страховым взносам. Как защитить свои права?
Налоговики имеют право взыскать недоимку по страховым взносам, сформировавшуюся до 1 января 2017 года
LittlePigPower / Shutterstock.com |
ФНС России разъяснила, что налоговые органы обеспечивают взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС России (письмо ФНС России от 23 августа 2017 г. № БС-4-11/16742@).
Представители налоговой службы напомнили, что в связи с передачей налоговым органам с 1 января 2017 года полномочий по администрированию страховых взносов, между ФНС России и государственными внебюджетными фондами были заключены соответствующие Соглашения об информационном взаимодействии, а также Порядки обмена информацией.
В данных документах была предусмотрена передача в налоговые органы сведений о суммах страховых взносов, начисленных по расчетам за периоды до 1 января 2017 года, а также сумм доначисленных (уменьшенных) по итогам проверок за периоды до 1 января 2017 года. Соответственно, налоговые органы имеют право взыскивать недоимку, сформировавшуюся на эту дату, если этого не обеспечили страховые фонды.
Узнать, какими контрольными полномочиями обладают ФСС России и ПФР, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»
интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Добавим, что взыскание недоимки по страховым взносам (пени и штрафам), а также возврат переплаты за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляют налоговые органы на основании решений, принятых страховыми фондами. Необходимые сведения по принятым решениям фонды направляют в ФНС России в рамках межведомственного взаимодействия (ст. 4 Закона № 243-ФЗ, ст. 19, 21 Закона № 250-ФЗ).
ФНС России разъяснила, почему у налоговиков неверные данные по страховым взносам
|
Anetlanda / Shutterstock.com |
С передачей налоговым органам функции по администрированию страховых взносов (с 1 января) бухгалтеры на практике столкнулись с множеством вопросов. В частности, как добиться отмены неправомерного требования об уплате страховых взносов за 2016 год, что делать с прошлогодней переплатой или недоимкой и почему у налоговиков неверные данные по страховым взносам. На эти и другие вопросы в рамках конференции «Налоговое законодательство 2017: итоги и перспективы» ответила заместитель начальника Управления по работе с задолженностью и банкротством ФНС России Ульяна Вотякова.
Напомним, что в связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых органами ПФР и органами ФСС России мерах по взысканию данной задолженности (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации. » (далее – Закон № 250-ФЗ). Вместе с тем, как рассказали участники конференции, не все данные, переданные ПФР и ФСС России в налоговую, корректны.
Какими контрольными полномочиями обладают ФСС России и ПФР? Узнайте из материала «Ответственность за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (по 31 декабря 2016 года)» в «Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки « интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
По словам представителя ФНС России, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в фонды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФР, ФСС России (ст. 20 Закона № 250-ФЗ). В связи с чем плательщику страховых взносов необходимо направить обращение по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за прошлый год, в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда (письмо ФНС России от 2 мая 2017 г. № ГД-4-8/8281). «Взыскание сумм – это последующий этап после начисления, поэтому если плательщик не согласен с какими-то начислениями, то нужно изначально решать вопрос с правомерностью действий фондов. Если принимается решение, что начисления были произведены неверно, то мы оперативно отменяем принятые налоговой меры, – отметила Ульяна Вотякова. – Взыскивать несуществующую задолженность ФНС России смысла нет».
Таким образом, плательщику страховых взносов следует обратиться в органы ПФР и повести с ними сверку расчет за периоды, истекшие до 1 января 2017 года. По итогам сверки должен быть оформлен акт, который будет подтверждать наличие или отсутствие недоимки страховых взносов (ч. 4 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующий до 2017 года).
Такая процедура уточнения сведений в ПФР обусловлена в том числе тем, что ФНС России не имеют права самостоятельно без подтверждения документа, подписанного электронной цифровой подписью, вносить корректировку в данные ПФР и ФСС России, переданные в налоговые органы (письмо ФНС России от 7 июня 2017 г. № 3Н-2-22/714@). Однако, как рассказала Вотякова, в целях обеспечения достоверности информации о состоянии расчетов плательщика по страховым взносам между ФНС России и отделениями ПФР и ФСС России установлена договоренность по организации работы по передаче уточненного сальдо расчетов. «При обращении плательщика непосредственно в налоговый орган с вопросом о состоянии расчета по страховому счету, ФНС России в срок не позднее трех дней с момента обращения направляет запрос в соответствующее отделение внебюджетного фонда. В случае, если будет установлен факт передачи недостоверного сальдо расчетов отделение ПФР направляет в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика. Кроме того, ПФР должен направить ответ с приложением откорректированных сведений в адрес заявителя», – пояснила она.
Участники конференции в свою очередь рассказали случаи, когда территориальные налоговые органы незаконно списали со счетов предпринимателей денежные средства из-за неверно переданных данных из ПФР. «Если деньги были уплачены вами повторно, значит они будут возвращены, но только после того, как эти сведения подтвердятся. Если переплата сформировалась до 1 января текущего года, то одна должна быть возвращена фондом, а за переплатой, образовавшейся после 1 января, нужно будет обращаться уже в налоговую инспекцию», – ответила представитель ФНС России. Напомним, что сумма переплаты будет возвращена плательщику только после погашения задолженности по соответствующим пеням и штрафам (письмо ФНС России 26 января 2017 г. № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П).
В заключение Ульяна Вотякова пообещала, что до конца года ситуация с неправомерными требованиями об уплате страховых взносов будет исчерпана. «Все жалобы, которые возникают по возмещению задолженности по страховым взносам находятся на контроле в центральном аппарате, и по каждому из них будут приняты решения в индивидуальном порядке», – добавила она.
Взыскание недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации
Обязанность по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также пеней и штрафов возложена на Пенсионный фонд Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели
Если работодатель не уплачивает или не полностью уплачивает страховые взносы в установленный срок, то эта обязанность исполняется в принудительном порядке. До того, как будет принято решение о взыскании, Пенсионный фонд Российской Федерации направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. После того, как истекает срок, установленный в требовании об уплате (но не позднее двух месяцев), ПФР принимает решение о взыскании, которое в течение шести дней также доводится до сведения плательщика.
ВАЖНО! Поручение на перечисление страховых взносов ПФР направляет в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов. Взыскание может производиться с расчетных (текущих) счетов в российской валюте, а при их недостаточности – в иностранной валюте. При этом используется курс Центрального банка Российской Федерации, установленный на дату продажи иностранной валюты. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет плательщика страховых взносов.
Взыскание страховых взносов не производится с депозитного счета плательщика страховых взносов, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора ПФР может дать банку поручение на перечисление денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет плательщика страховых взносов по истечении срока действия депозитного договора, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение Фонда на перечисление страховых взносов.
Если на счетах плательщика страховых взносов недостаточно денежных средств или они вовсе отсутствуют, то поручение о перечислении страховых взносов исполняется по мере того, как будут поступать денежные средства на счет.
Пенсионный фонд Российской Федерации также может взыскать страховые взносы за счет иного имущества работодателя, направив решение о взыскании в службу судебных приставов. В этом случае постановление о взыскании принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями
Если физическое лицо, не являющееся предпринимателем, не уплачивает страховые взносы в установленный срок, ПФР обращается в суд с иском об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств. Иск может быть подан в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. К исковому заявлению может прилагаться ходатайство о наложении ареста на имущество.
Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года
Взаимодействие страхователя с Фондом
социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС РФ)
по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВниМ)
— представляет в ФСС РФ расчеты по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года;
— подает заявление в ФСС РФ на возврат переплаты страховых взносов, перечисленных и поступивших в счет уплаты страховых взносов по ВНИМ (деньги) за период до 31.12.2016;
— подает заявление в ФСС РФ на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения по ВНиМ;
— имеет право при необходимости провести с ФСС РФ сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и получить Акт сверки расчетов по исполненным обязательствам до 31.12.2016;
— осуществляет уплату страховых взносов по ВНиМ в ФСС РФ до 31.12.2016 на действующий код бюджетной классификации (КБК) — 393 1 02 02090 07 1000 160, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2016 году;
— с 01.01.2017 производит уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года;
— обжалует решения, вынесенные ФСС РФ по результатам камеральных проверок расчетов по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненных расчетов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также решения, принятые по результатам проверок до 31.12.2016.
— осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года, а именно проводит камеральные проверки расчетов по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненных расчетов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года и выездные проверки за периоды до 2016 года.
— проводит камеральные и выездные проверки правильности расходования средств социального страхования на выплату страхового обеспечения в соответствии с частью 1 статьи 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года;
— направляет страхователю решения по результатам камеральной (выездной) проверки;
— рассматривает жалобы страхователей на акты проверок, жалобы на действия (бездействие) должностных лиц территориального органа ФСС РФ.
Взыскание недоимки по страховым взносам по ВНиМ образовавшейся по состоянию на 01.01.2017, а также по результатам камеральных и выездных проверок будет проводить ФНС России.
ФСС РФ направляет в ФНС России в рамках межведомственного взаимодействия:
— решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения за периоды до 01.01.2017;
— решения о доначислении по результатам камеральной проверки уточненных расчетов, представленных в территориальные органы Фонда за период до 01.01.2017;
— решения (выписки из решений) о привлечении (об отказе в привлечении) плательщиков страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах по результатам рассмотрения материалов выездной проверки за периоды до 01.01.2017;
— решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) суммах страховых взносов.
II. Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России
по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВниМ) по правоотношениям, возникающим с 1 января 2017 года.
— представляет в ФНС России расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (подпункт 1 пункта 1 статьи 419, пункт 7 статьи 431 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России;
— производит уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года;
— подает заявление в ФНС России на возврат переплаты страховых взносов (деньгами);
— проводит сверку расчетов с ФНС России по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательствам возникшим с 01.01.2017;
— обжалует решения, вынесенные ФНС России по результатам камеральной (выездной) проверки по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017,
— обжалует в ФСС РФ решение, вынесенное по результатам камеральной (выездной) проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.
— проводит камеральные проверки расходов по ВНиМ:
1) по заявлению страхователя на возмещение средств на выплату страхового обеспечения;
2) на основании сведений из расчета по страховым взносам, полученным из ФНС России;
— проводит внеплановые выездные проверки страхователей, в части правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения;
— проводит совместно с ФНС РФ плановые выездные проверки страхователей, в части правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения;
— рассматривает жалобы страхователей на акты проверок правильности расходования средств социального страхования на выплату страхового обеспечения, жалобы на действия (бездействие) должностных лиц территориального органа ФСС РФ;
Взыскание недоимки по страховым взносам по ВНиМ образовавшейся с 01.01.2017 по результатам камеральных и выездных проверок в связи с непринятием к зачету расходов будет проводить ФНС России.
ФСС РФ направляет в ФНС России в рамках межведомственного взаимодействия:
— информацию о подтверждении заявленных страхователем расходов (заявление страхователя);
— решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения за текущие периоды (по субъектам Российской Федерации в которых не реализован механизм прямых выплат);
— осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, с 1 января 2017 года, в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно проводит камеральные проверки единого расчета по страховым взносам по форме, утвержденной ФНС России и осуществляет выездные проверки плательщиков страховых взносов по правоотношениям возникшим с 01.01.2017, совместно с ФСС РФ;
— учитывает обязательства плательщика страховых взносов по ВНиМ с 1 января 2017 года;
— проводит сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по ВНиМ по исполненным обязательствам с 01.01.2017;
— выносит решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов камеральной, выездной (повторной выездной) налоговых проверок плательщиков страховых взносов по правоотношениям возникшим с 01.01.2017;
— рассматривает жалобы страхователей на акты проверок, жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа.
ФНС России направляет в ФСС РФ в рамках межведомственного взаимодействия:
— информацию из расчета по страховым взносам в части начислений страховых взносов по ВНИМ (взносы, расходы страхователя, необлагаемые суммы, пониженные тарифы);
— решения (выписки из решений) о привлечении (об отказе в привлечении) плательщиков страховых взносов к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов камеральной, выездной (повторной выездной) налоговых проверок плательщиков страховых взносов;
— информацию о списанных суммах недоимки, пеней и штрафных санкций по страховым взносам, по основаниям, возникшим после 01.01.2017.
ФНС не будет взыскивать недоимки по страховым взносам, начисленным ФСС и ПФР
Видео (кликните для воспроизведения). |
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Какие категории попадают под списание долгов по налогам и страховым взносам в рамках налоговой амнистии у ИП, применяющего УСН?
Долги каких периодов попадают под амнистию?
Как правильно составить запрос в налоговый орган, чтобы узнать, почему долги налогоплательщика не были списаны в рамках этой амнистии?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налоговая амнистия предусматривает списание недоимки по страховым взносам, исчисленным ПФР исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда, образовавшейся у ИП за периоды, истекшие до 01.01.2017. Также предусматривается списание задолженности по пеням и штрафам в отношении этой недоимки.
Кроме того, предусматривается списание недоимки по страховым взносам и задолженностей по пеням и штрафам, образовавшихся до 01.01.2017, если сроки принудительного взыскания, установленные НК РФ, в отношении указанных сумм истекли в период с 01.01.2017 до даты подписания акта приема-передачи сальдо между фондами и налоговыми органами.
В рамках налоговой амнистии также предусмотрено списание недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, задолженности по штрафам, образовавшихся за ИП на 01.01.2015.
Обоснование позиции:
Налоговая амнистия предусмотрена Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 436-ФЗ).
Задолженность по страховым взносам
Задолженность по налогам
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Ответ прошел контроль качества
5 апреля 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Взыскание недоимки по взносам органами ПФР и ФСС
«Главная книга», 2010, N 9
(Как ПФР и ФСС будут взыскивать недоимку по страховым взносам, пени, штрафы, начисленные по результатам камеральных и выездных проверок)
С этого года все работодатели начали платить новые страховые взносы напрямую во внебюджетные фонды. Можно надеяться, что выездные проверки правильности начисления и уплаты взносов нас ожидают не скоро. А вот камеральные проверки начнутся уже в мае после подачи первых квартальных расчетов .
Посмотрим, в каком порядке органы ПФР и ФСС будут добиваться уплаты недоимок по взносам, если таковые будут обнаружены.
Часть 2 ст. 10, ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах. » (далее — Закон N 212-ФЗ).
Оформление результатов проверки
Доначисление страхователю взносов, пени и штрафов — это один из возможных результатов камеральной или выездной проверки органов ПФР и ФСС . Оформляется такое доначисление решениями о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности . Решение о привлечении к ответственности принимается, если страхователя штрафуют:
- за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам ;
- неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов ;
- непредставление документов, необходимых для контроля за уплатой страховых взносов .
При проведении плановой выездной проверки таких решений, скорее всего, будет два: одно — от органа ПФР, а другое — от ФСС.
Вступают в силу эти решения так же, как и аналогичные решения налоговых органов, — по истечении 10 рабочих дней со дня вручения копий решений лицу, в отношении которого они вынесены. При этом копии решений органы ПФР и ФСС могут :
(или) вручить страхователю (его представителю) лично;
(или) направить заказным письмом по почте (тогда решение считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня его отправки).
Пункт 2 ч. 1 ст. 29, ч. 1 ст. 34, ч. 1 ст. 35 Закона N 212-ФЗ.
Части 8 — 10 ст. 39 Закона N 212-ФЗ.
Статья 46 Закона N 212-ФЗ.
Статья 47 Закона N 212-ФЗ.
Статья 48 Закона N 212-ФЗ.
Часть 6 ст. 4, ч. 12, 13 ст. 39 Закона N 212-ФЗ; п. 9 ст. 101 НК РФ.
Если вы не согласны с решением фонда
Если вы получили решение органа ПФР (ФСС), с которым не согласны, его можно сразу после вступления в силу обжаловать в суд. Ведь обязательный досудебный порядок рассмотрения споров Законом N 212-ФЗ не предусмотрен . Это, несомненно, является плюсом для страхователей, поскольку можно не тратить время на обращение в вышестоящий орган внебюджетного фонда.
Причем некоторые специалисты считают, что есть неопределенность в вопросе, в течение какого срока можно обжаловать решения ПФР и ФСС в суд. Рассуждают они следующим образом.
Решения государственных органов нужно обжаловать в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав (законных интересов), в частности с момента вступления в силу решения государственного органа . В общем же случае срок для подачи заявления о защите нарушенного права в суд составляет 3 года . При этом ПФР и ФСС являются не госорганами, а самостоятельными финансово-кредитными учреждениями , хотя они и обладают полномочиями органов государственной власти.
Однако в ст. 198 АПК РФ наравне с решениями госорганов упомянуты решения и органов местного самоуправления, и иных органов . При этом и ПФР, и ФСС Законом N 212-ФЗ названы именно органами (органами контроля за уплатой страховых взносов) . Поэтому их решения могут быть обжалованы в срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, то есть в течение 3 месяцев со дня, когда вы узнали или должны были узнать об их вступлении в силу.
Части 1, 2 ст. 54 Закона N 212-ФЗ; п. 5 ст. 101.2 НК РФ.
Часть 4 ст. 198 АПК РФ.
Статья 196 ГК РФ.
Пункт 1 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1; п. 1 Указа Президента РФ от 07.08.1992 N 822.
Часть 1 ст. 198 АПК РФ.
Часть 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ.
Что взыскивается в бесспорном порядке
Сама возможность взыскания взносов, пени и штрафов в любом размере в бесспорном порядке — это явный минус для плательщиков взносов.
Что же представляет собой процедура взыскания? В течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения органы контроля направляют вам требование об уплате недоимки . В нем обычно указан срок, в течение которого вам предлагается уплатить начисленные суммы. Если же срок не указан, то на исполнение требования у вас есть 10 календарных дней со дня его получения . Причем если требование отправлено по почте, то оно считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня его отправки .
Если страхователь не исполнит требование в срок, органом ПФР или ФСС будет принято решение о взыскании задолженности за счет денег на банковских счетах . Такое решение может быть принято не позднее 2 месяцев после истечения срока на добровольное исполнение требования . Плательщик взносов должен быть ознакомлен с этим решением в течение 6 рабочих дней после дня его вынесения. Если вручить решение плательщику страховых взносов лично невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным на 7-й рабочий день с даты отправки .
В течение 1 месяца со дня принятия решения о взыскании орган ПФР (ФСС) направит инкассовые поручения в банки, в которых открыты счета страхователя . Если денег на счетах не хватает или у органа ПФР (ФСС) отсутствует информация о счетах, то он принимает постановление о взыскании задолженности за счет имущества страхователя. Это постановление :
- может быть принято в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов;
- является исполнительным документом и исполняется судебным приставом-исполнителем.
Внимание! ПФР и ФСС не могут приостанавливать операции по банковским счетам плательщиков взносов.
Взыскание страховых взносов за счет имущества производится последовательно в отношении :
- наличных денег и денег в банках, на которые взыскание не обращалось первоначально;
- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
- готовой продукции (товаров), а также иных ТМЦ, не участвующих в производстве;
- сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования и других ОС;
- имущества, переданного в аренду, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными;
- другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования предпринимателем или членами его семьи.
Итак, по общему правилу органы контроля за уплатой страховых взносов взыскивают недоимку, пени и штрафы во внесудебном порядке. Но в любом правиле есть свои исключения.
Части 1, 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ.
Часть 3 ст. 19, ч. 3 — 5 ст. 22 Закона N 212-ФЗ.
Часть 6 ст. 4, ч. 7 ст. 22 Закона N 212-ФЗ.
Формы 1-ПФР, 1-ФСС РФ утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н; ч. 1, 2 ст. 19 Закона N 212-ФЗ.
Часть 5 ст. 19 Закона N 212-ФЗ.
Часть 6 ст. 4, ч. 6 ст. 19 Закона N 212-ФЗ.
Часть 7 ст. 19 Закона N 212-ФЗ.
Формы 2-ПФР, 2-ФСС РФ утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н; ч. 14 ст. 19, ч. 1 — 3 ст. 20 Закона N 212-ФЗ.
Часть 8 ст. 20 Закона N 212-ФЗ.
Что взыскивается через суд
Фонды обязаны обратиться в суд для взыскания недоимки по взносам в следующих случаях :
(если) у организации открыт счет в органах Федерального казначейства ;
(если) на счета организации поступает выручка за реализуемые зависимой (дочерней) организацией товары (работы, услуги) и за счет этих денег будет взыскиваться недоимка, которая числится за зависимой (дочерней) организацией более 3 месяцев;
(если) на счета зависимой (дочерней) организации поступает выручка за реализуемые материнской компанией товары (работы, услуги) и за счет этих денег будет взыскиваться недоимка, которая числится за материнской компанией более 3 месяцев;
(если) обязанность по уплате страховых взносов основана на переквалификации органом ПФР или ФСС сделки плательщика взносов, или его статуса, или характера деятельности;
(если) органом ПФР (ФСС) пропущен срок на принятие решения о взыскании недоимки по взносам за счет денег на банковских счетах страхователя. В этом случае заявление должно быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов .
Также судебный порядок взыскания действует для штрафов, взыскиваемых органами ПФР со страхователей за непредставление в срок сведений персонифицированного учета или за представление неполных или недостоверных сведений .
Как видим, Закон N 212-ФЗ наделил органы ПФР и ФСС такими же полномочиями по взысканию недоимок, пени и штрафов, как и у налоговых органов. А это значит, что если вы не будете вовремя и правильно платить взносы, то однажды можете обнаружить свои счета опустевшими.
Часть 4 ст. 18 Закона N 212-ФЗ.
Пункт 7 ст. 2 Закона N 212-ФЗ.
Часть 5 ст. 19 Закона N 212-ФЗ.
Статья 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
Как можно урегулировать задолженность ИП перед ПФР и ФСС?
ИП в начале 2015 года взял займы на открытие производства. Однако, в августе 2015 года пришлось остановить деятельность. Образовалась задолженность по НДС, НДФЛ и взносам в ПФР и ФСС. Общая сумма с пенями и штрафами более 1600000₽. Доходы не позволяют покрывать долги, ФССП блокирует счета. Хочу закрыть ИП и как-то урегулировать задолженность перед ФНС и ПФР.
Как можно это сделать?
Ответы юристов ( 1 )
Добрый день, Алексей.
Вы можете списать задолженность по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 и задолженность по налогам до 01.01.2015.
Для этого обратитесь в налоговый орган с заявлением.
Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
С 01.01.2017 полномочия ФСС по администрированию страховых взносов по ВНиМ передаются в ФНС
Здравствуй, Регфорум! С 01.01.2017 произойдет передача полномочий ФСС по администрированию страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) Федеральной налоговой службе РФ. В этом посте я расскажу, какие же функции по ВНиМ передаются ФНС и какое взаимодействие будет у Страхователя с ФСС и ФНС начиная с 01.01.2017, в также, по правоотношениям возникшим до 31.12.2016.
1. Взаимодействие Страхователя с ФСС и ФНС, по страховым взносам на обязательное социальное страхование по ВНиМ, по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017.
Федеральная налоговая служба
- Проводит Контроль и обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию.
- Взыскивает недоимки по страховым взносам по ВНиМ,образовавшейся, по состоянию на 01.01.2017, а так же по результатам камеральных и выездных проверок.
- Взыскивает недоимки по страховым взносам по ВНиМ, образовавшейся, по состоянию на 01.01.2017, а так же по результатам камеральных и выездных проверок в связи непринятием к зачету расходов.
- Осуществляет контроль за исчислениеми уплатой страховых взносов за отчетный (расчетный) периоды, а именно:
- проводит камеральнве проверки Единого Расчета по страховым взносам.
- совместно с ФСС осуществляет выездные проверки плательщиков страховых взносов.
- Учитывает обязетельства плательщика страховых взносов по ВНиМ.
- Проводит сверку по начисленными уплаченным страховым взносам по ВниМ по исполненным обязательствам.
- Выносит решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственностиза совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов камеральной, выездной (повторной выездной) налоговйх проверок.
- Рассматривает жалобы страхователей на акты проверок, жалобы на действвия (бездействия) должностных лиц налогового органа.
Фонд социального страхования
У ФСС сохранены полномочия по администрированию расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ.
Важно! С 01.01.2017 Федеральный закон от 24.07.2016 №212-ФЗ «о страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС РФ» признается утратившим силу.
- Проводит камеральные проверки расходов по ВНиМ:
- по заявлению страхователя на возмещение средств на выплату страхового обеспечения.
- на основании сведений из Расчета по страховым взносам,полученным из ФНС.
- Проводит внеплановые проверки, в части правильности расходов произведенных страхователем на выплату страхового обеспечения.
- Проводит совместно с ФНС плановые выездные проверки, в части правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.
- Рассматривает жалобы страхователей на акты проверок правильности расходования средств социального страхования на выплату страхового обеспечения.
Страхователь
- Предоставляет в ФНС расчет по страховым взносам (с первого квартала 2017г. не позднее 30-числа, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
- Производит уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС (на новый КБК, открытый ФНС с 01.01.2017).
- Подает заявление в ФНС на возврат переплаты страховых взносов.
- Проводит сверку расчетов с ФНС по начисленными и уплаченным страховым взносам по обязательствам.
- Обжалует решения, вынесенные ФНС по результатам камеральной проверки.
- Подает в ФСС заявление на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения.
- Обжалует в ФСС решения, вынесенные по результатам камеральной проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.
2. Взаимодействие Страхователя с ФСС и ФНС, с 01.01.2017 по страховым взносам на обязательное социальное страхование по ВНиМ, по правоотношениям возникшим до 31.12.2016.
Фонд социального страхования
- Осуществляет контроль за исчислением у уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекающие до 01.01.2017 в порядке,действующем жо 01.01.2017, а именно:
- камеральные проверки Расчетов за 2016 год (по форме 4-ФСС)
- выездные проверки за 2016 год
- Камеральные проверки правильности расходования средств социального страхования на выплату страхового обеспечения.
- Направляет страхователю решение по результатам камеральной проверки.
Страхователь
- Предоставляет в ФСС расчеты по страховым взносам за 2016, в т.ч периоды, истекающие до 01.01.2017.
- Подает заявление в ФСС на возврат переплаты страховых взносов,переплаченных и поступивших в счет уплаты страховых взносов по ВНиМ за период до 31.12.2016г.
- Подает заявление в ФСС РФ на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения по ВНиМ.
- Может при необходимости провести совместно с ФСС сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и получить акт сверки расетов по исполненным обязательствам до 31.12.2016.
- Осуществляет уплату страховых взносов в ФСС на действующий КБК (393 1 02 02090 07 1000 160), в том числе за декабрь 2016г.
- С 01.01.2017 производит уплату стаховых взносов в ФНС (в том числе за декабрь 2016, если она производится в 2017г.).
- Обжалует решения, вынесеннные ФСС по результатам камеральных проверок за 2016 год.
С полной информацией Вы можете ознакомится, скачав файл, размещенный ниже.
Основные позиции ФНС по взысканию задолженности по страховым взносам. Как защитить свои права?
Здравствуйте, уважаемые коллеги!
Основания для взыскания
В соответствии с Письмом ФНС от 2 февраля 2016 г. N БС-4-11/1539@ администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года передано налоговой службе и, соответственно, обязанность по взысканию задолженности по недоимке, пени и штрафов также теперь на плечах данного ведомства. Именно поэтому в процессе передачи дел от Пенсионного фонда налоговой службе возникли такие большие сроки.
В подобных спорах налоговые органы опираются, прежде всего, на положения Федеральных законов №212-ФЗ (утративший силу) и №243-ФЗ.
Порядок взыскания
Порядок взыскания задолженности определен в ст. 46 Налогового Кодекса РФ.
«Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом»
И так, что мы имеем: от налогового органа требуется выставление требования об уплате задолженности, в случае неисполнения данного требования, в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования, инспекция имеет право обратиться в суд с требованием об уплате задолженности.
Что ж, вроде бы все вполне логично и обосновано, однако в подобных спорах налоговые органы пропускают сроки подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций и пользуются правом подачи ходатайства о восстановлении пропущенных сроков. В качестве уважительных причин обозначается поздняя передача дел Пенсионным Фондом налоговым органам.
Если обратиться к практике, то в большинстве дел суд отказывает в удовлетворении данного ходатайства и принятию дела к рассмотрению (например, дело № А35-2782/2018, А31-3397/2018).
В случае принятия заявления к производствуподобные дела обычно рассматриваются в порядке упрощенного производства в соответствии со ст. 216 АПК РФ (например, дело № А46-133/2018).
На что обратить внимание
В подобных спорах я рекомендую обратить внимание на положения ч. 3 ст. 4 Федерального Закона №243-ФЗ:
«В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации»
Видео (кликните для воспроизведения). |
Собственно, мы можем сделать вывод о том, что задолженность, образовавшаяся на 1.01.2017 может (и должна) быть признана безнадежной и списана. А также не стоит забывать о положениях вышеупомянутой ст. 46 Налогового Кодекса, где установлены четкие сроки на взыскание задолженности, что относится не только к долгам до 1.01.2017, но и к задолженностям, образовавшимся уже после этого срока, изменений в этой части пока не предвидется.
Источники
Подгорная, Л. И. Deutsche Geschichte in Biografien: Wissenschaft und Kultur / История Германии в биографиях. Наука и культура / Л.И. Подгорная. — М.: Каро, 2015. — 272 c.
Пивовар, А.Г. Большой англо-русский юридический словарь: моногр. / А.Г. Пивовар. — М.: Экзамен, 2016. — 864 c.
Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.- Марат, Ж.П. План уголовного законодательства; Иностранной литературы, 2012. — 152 c.
- Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2005. — 428 c.
Здравствуйте. Я Владимир, мой стаж работы юристом составляет 15 лет. За данный промежуток времени получил большой опыт в юридической тематике, чем и хочу поделиться с вами.
Материалы для создания данного портала тщательно группировались для удобства и понимая у пользования. А вся информация изложена в доступном виде.
Проконсультируйтесь со специалистами перед применением прочитанного, т.к. законы меняются часто.