Размер вознаграждения агента по агентскому договору

Полная информация на тему: "Размер вознаграждения агента по агентскому договору" в помощь грамотному гражданину.

Максимальный размер в процентах агентского договора

Агентское вознаграждение — где используется, его разер

В целом сумма вознаграждения может быть подсчитана рядом нижеперечисленных способов: Организации могут конечно использовать другие способы оплаты. Главное, чтобы при этом правильно велась налоговая и бухгалтерская отчетность.

На какой срок заключается срочный трудовой договор?

140 Для всех регионов! Это быстро и бесплатно!

Размер вознаграждения агента по агентскому договору

Размер вознаграждения устанавливается разными способами. Рассмотрим основные из них: Существуют способы избежать разногласий относительно целесообразности расходов: В целях правильного отражения проведенных операций необходимо указать в договоре, что доказательства расходов, прилагаемые к отчету (ст.

1008 ГК РФ), должны соответствовать согласованным формам первичных документов бухгалтерского учета.

  1. срок для принятия отчета;
  2. последствия в случае непринятия отчета и сроки для согласования возражений по отчету.
  3. срок для уплаты вознаграждения (исчисляемый от даты принятия отчета);

Иногда для фиксации стороны ограничиваются актом сдачи-приемки услуг.

Максимальный размер в процентах агентского договора

  • в процентах от объема реализованных агентом товаров, принадлежащих принципалу;
  • в процентах от суммы сделок, заключенных посредником в интересах принципала;
  • в твердой сумме;
  • в ином порядке, установленном агентским договором.

Нужно отметить, однако, что условие о величине агентского вознаграждения не является существенным.

Выплата агенту за выполненную им работу и называется агентским вознаграждением. Как правило, агентское вознаграждение выплачивается в денежной форме, однако закон не запрещает производить оплату и в натуральном виде (например, товарами).

Особенности и характеристика агентского договора

Прежде чем принимать решение о заключении агентского договора, необходимо выяснить его преимущества и особенности, чтобы в будущем избежать негативных последствий.

К существенным условиям агентского договора относятся следующие:

  1. Предмет (различные юридические и фактические действия).
  2. Указание, от чьего имени осуществляет свои действия агент: от имени принципала или своего имени (в одних сделках агент может выступать от своего имени, в других – только от имени принципала).

По законодательству срок договора не относится к существенным условиям, поэтому агентское соглашение может быть заключено как на конкретный определенный срок, так и без указания срока.

Если договор заключается на определенный срок, то его действие прекращается с окончанием этого срока.

Процент агентского вознаграждения для разных договоров

Все зависит от многих объективных и субъективных факторов. Тема вознаграждения агентов НПФ и пенсионных брокеров регулярно обсуждается на различных пенсионных форумах и в социальных сетях, например, pif.investfunds.ru/forums/archive — «Какие НПФ в 2011г смогут предложить самое высокое вознаграждение и т.д.

Из обсуждений следует основной вывод — на самом деле все агенты НПФ и пенсионные брокеры хотят за выполненную работу получить свое вознаграждение в максимальном размере.

своевременно и не хотят быть обманутыми.

При этом из обсуждения следует, что у агента НПФ также должны быть и обязанности — заключать качественные договора ОПС, выполнять свою работу добросовестно и на постоянной основе. Во многом это зависит от качества работы с клиентом самого агента.

Естественно не качественная работа агента или НПФ повлечет за собой существенные вычеты из агентского вознаграждения.

Максимальный размер в процентах агентского договора

Если стороны подробно не регламентируют способ определения прибыли в договоре, то в конечном итоге ответ на этот сложный вопрос будет вынужден искать суд. Разумным вариантом будет обращение к понятию упущенной выгоды в трактовке ВАС РФ (см.

постановление ФАС Поволжского округа от 31.03.2008 № А65-8205/07СГ3-25).

  1. Совмещение твердой суммы и процента от результата.

Размер агентского вознаграждения 1 ст.

После чего копия также предоставляется и самому агенту, он в данном документе будет отмечен как конечный покупатель.

За что и в каком размере выплачивается агентское вознаграждение?

Агентское вознаграждение является платой агенту за оказываемые им посреднические услуги. О том, что представляет собой такая выплата, вы узнаете, прочитав данную статью.

От агентского вознаграждения следует отличать возмещение затрат, понесенных посредником при выполнении поручения: заказчик (принципал) обязан компенсировать агенту понесенные издержки, агент же, в свою очередь, должен доказать факт расходов и их размер. Агентский договор может быть заключен как устно, так и в письменной форме. Письменный агентский договор составляется в обычном для договоров подобного рода виде, с указанием следующих данных: Величина агентского вознаграждения устанавливается агентским договором.

Она определяется по соглашению между заказчиком и посредником, каких-либо предельно допустимых размеров агентского вознаграждения законом не предусматривается.

Если цена договора указана в процентах

Возможность применения расчетного метода при определении вознаграждения (например, по посредническим договорам), признают и суды (постановление ФАС Поволжского округа от 12.05.2010 № А65-20469/2009, постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 № 17795/09). Налог на прибыль Расчетный порядок определения цены не мешает учету стоимости услуг в составе расходов по налогу на прибыль.

Главное, чтобы расходы были экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с получением дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). • отчеты агента, в которых указано на какую сумму оказаны услуги, какой объем работ совершен агентом, какие произведены расходы, поступление агенту оплаты от третьих лиц со ссылкой на документы, размер агентского вознаграждения. Кроме того, имеет смысл напомнить налоговикам, что обоснованность расходов не оценивается с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (п.

3 определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 366-О-П)

Как грамотно оформить агентский договор для выплаты вознаграждения?

Агентское вознаграждение – сумма, которую получает агент за предоставление принципалу оговоренных договором услуг. Положение о вознаграждении обязательно включается в соглашение.

«Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре»

(ст. 1006 ГК РФ). Если цена труда агента не указана, то его услуги все равно оплачиваются. Размер вознаграждения в этом случае определяется исходя из стоимости аналогичных услуг в регионе деятельности контрагентов.

«В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления»

(п. 1 ст. 424 ГК РФ). Кроме того, в договоре приписывается порядок выплаты вознаграждения, если он не предусмотрен, то считается, что принципал обязан оплатить услуги агента на протяжении недели со дня предоставления отчетной документации.

Читайте так же:  Как сделать выписку из штатного расписания - образец

Энциклопедия решений. Порядок определения размера агентского вознаграждения

Порядок определения размера агентского вознаграждения

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (абзац первый ст. 1006 ГК РФ).

Согласно принципу свободы договора, закрепленному в п. 2 ст. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ, стороны по своему усмотрению определяют условия договора, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. То есть стороны в договоре могут согласовать любой порядок определения размера вознаграждения агента, например, одним из следующих способов:

— в процентах от полученной прибыли;

— в виде разницы между согласованной с принципалом ценой реализации товара и ценой, по которой фактически реализован товар третьим лицам;

— в твердой сумме;

— иными способами, оговоренными в договоре.

В том случае, если вознаграждение агента установлено в процентах от принесенной им прибыли, необходимо учитывать, что гражданское законодательство не раскрывает понятия прибыли в гражданско-правовом смысле этого слова. Прямое применение налогового законодательства в гражданско-правовых отношениях недопустимо в силу ст. 2 НК РФ. В связи с этим целесообразно раскрыть понятие прибыли в договоре.

Другим способом определения размера вознаграждения агента может являться разница между согласованной с принципалом ценой реализации товара и ценой, по которой фактически реализован товар третьим лицам. В этом случае, доходом принципала является цена, по которой товар должен был быть реализован агентом согласно агентскому договору (см. например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2010 по делу N А27-25958/2009).

Оплата деятельности агента (агентское вознаграждение) может быть также обусловлена достижением определенного результата. Например, договор может предусматривать условие о том, что «принципал выплачивает агенту вознаграждение в случае признания принципала победителем открытого конкурса на право заключения государственного контракта». В этом случае выполнение агентом предусмотренных договором обязательств надлежащим образом является основанием для выплаты ему вознаграждения (см.например, определение ВАС РФ от 25.01.2012 N ВАС-14859/11).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Договоры и иные сделки » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере гражданского права

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Используя материалы этого блока, Вы узнаете, в каких случаях можно заключить тот или иной договор, на что обратить внимание при его составлении и какие нюансы необходимо учитывать при его исполнении. Основное внимание уделено рассмотрению тех вопросов, которые вызывают трудности в практической деятельности

Материал приводится по состоянию на апрель 2019 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки

При подготовке Информационного блока «Энциклопедия решений. Договоры и иные сделки» использованы авторские материалы, предоставленные А. Александровым, Д. Акимочкиным, Ю. Аносовой, А. Барсегяном, С. Борисовой, Т. Вяхиревой, П. Ериным, Ю. Раченковой, О. Сидоровой, В. Тихонравовой, А. Черновой и др.

Размер вознаграждения агента по агентскому договору

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.

Если договором размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен и размер вознаграждения не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение уплачивается после исполнения договора комиссии в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 Гражданского кодекса

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.

Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 Гражданского кодекса.

При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручения.

В случаях, когда договор поручения связан с осуществлением обеими сторонами или одной из них предпринимательской деятельности, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.

При отсутствии в возмездном договоре поручения условия о размере вознаграждения или о порядке его уплаты вознаграждение уплачивается после исполнения поручения в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 Гражданского кодекса.

Дата отражения в Книге учета доходов и расходов

Последняя из дат:

  • дата оплаты
  • дата фактического оказания услуг
  • дата представления отчета

Документальное оформление

Документы, подтверждающие оплату расходов, акт об оказании услуг, отчет комиссионера и т.п.

Обязательно ли ежемесячно определять агентское вознаграждение

В противном случае отчет считается принятым принципалом.По смыслу ГК РФ представление отчетов является обязанностью агента (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.11.2004 N А33-9809/04-С1-Ф02-4692/04-С2), а неисполнение этой обязанности может повлечь для агента неблагоприятные последствия. Так, например, до представления агентом отчета принципал вправе не выплачивать ему вознаграждение, а агент не может требовать от принципала возмещения понесенных при исполнении договора затрат (постановления Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 N 16440/06, ФАС Московского округа от 27.12.2005 N КГ-А40/11734-05, от 02.03.2004 N КА-А40/11239-03).

6. вознаграждение агента

Поэтому даже при отсутствии в договоре условия об обязанности агента отчитываться об исполнении поручения агент обязан представить принципалу отчет.Поскольку унифицированной формы отчета агента не утверждено, стороны вправе самостоятельно разработать форму такого документа, включив в нее все необходимые реквизиты (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 19.01.2010 N КА-А40/14841-09). Отчет агента является для принципала документом, подтверждающим произведенные расходы в виде агентского вознаграждения.
В связи с этим при составлении отчета целесообразно соблюсти все требования, предусмотренные законодательством первичных учетных документов (письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22797).

Размер вознаграждения агента по агентскому договору

  • в процентах от объема реализованных агентом товаров, принадлежащих принципалу;
  • в процентах от суммы сделок, заключенных посредником в интересах принципала;
  • в твердой сумме;
  • в ином порядке, установленном агентским договором.
Читайте так же:  Микропредприятие при заключении типового трудового договора со своими работниками вправе исключить и

Нужно отметить, однако, что условие о величине агентского вознаграждения не является существенным. Это означает, что договор будет считаться заключенным, даже если в нем не установлен размер оплаты услуг агента.

Как грамотно оформить агентский договор для выплаты вознаграждения?

Если же агенту вменяется в обязанность исполнение других действий, заключается договор на смешанных условиях: в виде твердой ставки и процента.

  • Выплата разницы между суммой, которую указывают в договоре, и суммой сделки, заключенной по факту. При этом агент должен быть уверен, что он сумеет убедить третью сторону заключить договор на более выгодных условиях, чем это сделал бы принципал.
  • Иные способы. Могут устанавливаться и другие варианты формирования суммы выплат. Например, в зависимости от прибыли принципала.
  • Вернуться к содержанию ↑ ○ Как провести оплату через бухгалтерию? Вознаграждение агента является его основным доходом.
    Поступившие средства отражаются как Д-62.01, К-90.01.1. Если агент является плательщиком НДС, с вознаграждения также уплачивается налог.

Агентское вознаграждение: что это такое, как выплачивается, нюансы бухучета

  1. Информация о сторонах.
  2. Сведения о том, для выполнения каких услуг заключен договор.
  3. Срок договора.
  4. Права и обязанностей сторон.
  5. Порядок вознаграждения агента, включая информацию о процедуре сдачи им отчета и размере вознаграждения.
  6. Ответственность сторон.
  7. Форс-мажор.
  8. Вопросы о разрешении споров и расторжении договора.
  9. Реквизиты и подписи сторон.

Кем определяется размер вознаграждения агента по договору? Величина агентского вознаграждения устанавливается агентским договором. Она определяется по соглашению между заказчиком и посредником, каких-либо предельно допустимых размеров агентского вознаграждения законом не предусматривается.

Обязательно ли ежемесячно определять агентское вознаграждение

Поэтому выгоднее использовать смешанный способ оплаты — риски значительно снижаются.Оплату лучше начислять после совершения сделки, хотя некоторые предприниматели дают возможность агенту перечислять себе вознаграждение из полученных им средств. Несмотря на то, что заказчик снимает с себя бремя расчетов, возникают риски дополнительных требований со стороны налоговой службы. По этой причине деятельность страховых агентов во многих компаниях организована следующим образом: агент заключает договор с клиентом, выдает ему полис, получает от него деньги, перечисляет их в организацию (сдает в кассу в банк, например), фирма же потом перечисляет в конце месяца вознаграждение на карточный счет. Компаниями используются и иные способы начисления выплат.
Трудности здесь заключаются в правильном составлении налоговой и бухгалтерской отчетности.
Срок оплаты по агентскому договору привязан к отчету, при этом при буквальном толковании норм ГК РФ основанием для оплаты является выполнение обязательств агентом. В связи с этим вознаграждение агента взыскивается и в том случае, если в суд представляются доказательства деятельности агента по договору (документальное подтверждение выполнения поручения принципала) при отсутствии факта представления отчета.

[1]

Взаимность обязательств подразумевает и право принципала подвергнуть сомнению утверждения агента в ходе договорного взаимодействия. Так что, как правило, стороны договора предусматривают, что условием выплаты вознаграждения агенту является признание обеими сторонами факта надлежащего оказания агентом услуг за какой-либо период.

Таким образом, в договоре должны быть предусмотрены:

  • срок для принятия отчета;
  • срок для уплаты вознаграждения (исчисляемый от даты принятия отчета);
  • последствия в случае непринятия отчета и сроки для согласования возражений по отчету.

Иногда для фиксации стороны ограничиваются актом сдачи-приемки услуг. Такое документальное оформление признается налоговыми органами и в судебной практике недостаточным. Необходим отчет с приложением подтверждающих документов. Отказ в выплате вознаграждения агенту Отказ в выплате вознаграждения должен быть оформлен письменно и обусловлен мотивированным отказом в принятии отчета.

В договоре целесообразно предусмотреть, что выплата производится в определенный срок после принятия отчета.
В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления».(п. 1 ст. 424 ГК РФ). Хотя агенту и гарантируется вознаграждение при любых обстоятельствах, невключение положения об оплате является для него крайне невыгодным. Если размер вознаграждения определить невозможно при заключении договора, агенту целесообразно настаивать на том, чтобы сумма к оплате определялась сторонами в дополнительных соглашениях по итогам предоставления отчетов принципалу об агентской деятельности. Кроме того, в договоре приписывается порядок выплаты вознаграждения, если он не предусмотрен, то считается, что принципал обязан оплатить услуги агента на протяжении недели со дня предоставления отчетной документации.

Если есть предписание закона относительно оказываемых услуг и их цены, стороны руководствуются тарифами, определенными органами власти, имеющими на то полномочия. Если стороны ранее не разрешили вопрос цены, суд исходит из того, сколько стоят подобные услуги в той же местности.

Изменение величины вознаграждения может быть предусмотрено непосредственно договором или дополнительным соглашением к нему. Облагается ли оно НДС? Услуги, оказываемые по агентскому договору, попадают под обложение налогом на добавленную стоимость.

НДС оплачивается предприятиями и ИП, которые находятся на общей системе налогообложения, если же ими выбрана упрощенная система, то данный налог не платится. Поэтому факт оплаты НДС зависит от выбранной формы налогообложения.

Если договор заключали с физическим лицом, которое не является предпринимателем, налог выплачивает заказчик.

Как обосновать расходы на агентское вознаграждение

Материал для подписчиков издания «ЭЖ Вопрос-ответ». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ Вопрос-ответ

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов, налоговых консультантов и руководителей, интересующихся проблемами налогообложения.

Журнал составлен в диалоговом режиме, на основе ответов на вопросы читателей. На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты ЭЖ, специалисты ФНС и Минфина России, консультанты известных аудиторских фирм.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 80 полос.

Агентское вознаграждение. Сроки, и размеры агентского вознаграждения.

Агентское вознаграждение – это одна из необходимых составных в отношениях между сторонами, которые заключали агентский договор. Все основные аспекты: размеры, сроки и порядки оплаты должны быть указаны в нем, чтобы в дальнейшем избежать непонимания между партнерами. Следует помнить, что в агентское вознаграждение не входят финансовые затраты, которые были произведены агентом в ходе исполнения указанных в договоре обязательств. Для того, чтобы сделать договор более безопасным для себя агент имеет право назначить определенную сумму аванса.

Согласно статье 1006 гражданского кодекса Российской Федерации про агентское вознаграждение: агент должен

  • агент должен, получить вознаграждение согласно порядку сроков и размеров, указанных в агентском договоре;
  • в случае если агентский договор не предусматривает размеры и сроки необходимого вознаграждения, то все условия описаны в статье №424 в пункте 3 гражданского кодекса Российской Федерации.
  • принципалу дается неделя с того момента, как агент предъявил документы, то есть бухгалтерский отчет, в котором представлены все расходы по выполненной работе за минувший период.
  • Читайте так же:  Должностная инструкция коммерческого директора ооо - образец

    Размер агентского вознаграждения должен быть оговорён сторонами заранее и может быть представленным несколькими видами: в валютном эквиваленте, в процентах, которые в отличии, от валюты зависят непосредственно от суммы выполненной работы, и объединением твердой валюты с процентным соотношением. Минимальный так же, как и максимальный процент агентского вознаграждения по гк рф зависит от стоимости самого договора и достигнутого результата. Также принципал и агент могут назначать свой размер процента агентского вознаграждения. Процент зависит от рода деятельности, от вида услуг или от стоимости проданного товара. Например, за продажу квартиры риелтором его агентское вознаграждение составляет не более 5% от покупателя.

    Агентский договор от имени агента и за его счет.

    В таком роде договоре агент так же является принципалом и действует от своего лица за свой счет. Прибыль, которую должен получить принципал, получает сам агент, следовательно, и процент от полученных результатов. Рассматривая это на примере, то если принципал был директором, скажем ресторана, то в обязанности агента входила бы реклама и поиск клиентов, а принципал должен уже сам организовывать обслуживание. Из всего этого выходит, что все расходы приходятся за счет принципала Агент в таком случае, получает процент или денежный эквивалент от принципала, за выполненную им работу. Так, как в данном случае агент действует от своего имени и является принципалом, то все расходы ложатся на счет агента.

    В случае отказа от выплаты агентского вознаграждения

    Отказ в выплате агентского вознаграждения должен быть предоставлен в письменной форме, иметь обоснованные доводы и веские причины. Поводом отказа может быть некачественно выполненная работа, или если агент превысил полномочия, либо работа была выполнена позже указанного срока, агент проводил разного рода махинации. Но если принципал принял выполненную работу без возражений и только со временем решил отказаться от процентного вознаграждения или твердой валюты, то такого рода заявления считаются беспочвенными и будут отклонены. Недостаточной причиной для отказа в выплате агентского вознаграждения также является некачественно выполненная, невыполненная в указанные сроки или полностью невыполненная работа третьего лица, с которым заключали договора, как принципал, так и агент.

    Агентский договор процент вознаграждения – это одна из главных составных и необходимых условий эффективного сотрудничества принципала и агента, которые являются залогом своевременной оплаты труда.

    Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

    Агентский договор: виды и правила

    Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

    Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два вида договоров:

    • поручения (гл. 49), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;
    • комиссии (гл. 51), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.

    Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

    • доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
    • доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
    • полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
    • затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
    • объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

    Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:

    При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

    Учет продаж через агента

    Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

    • показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
    • начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
    • принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
    • выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
      • Дт 19 Кт 76;
      • Дт 68 Кт 19;
    • осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;
    • общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

    У агента в этом случае в учете:

    • отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
    • выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
    • будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
    • поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.

    О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

    Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя. Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя. Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

    Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

    • поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
    • отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
    • одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
    • деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

    Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

    Как правильно перевыставить счета-фактуры по агентскому договору читайте здесь.

    Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

    • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
    • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
    • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
    • итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.
    Читайте так же:  Пример возражения на акт налоговой проверки

    У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

    • передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
    • в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
    • поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
    • учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

    О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

    Учет закупок через агента

    Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

    • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
    • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
      • Дт 19 Кт 60;
      • Дт 68 Кт 19;
    • приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
    • выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
      • Дт 19 Кт 76;
      • Дт 68 Кт 19;
    • осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

    У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

    Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

    Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

    В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

    Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

    При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

    [3]

    Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

    • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
    • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
    • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
    • поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

    У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

    • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
    • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
      • Дт 19 Кт 76;
      • Дт 68 Кт 19.

    О том, по чьим счетам-фактурам поручитель предъявит НДС к вычету, читайте в материале «[НДС]: Вычет у принципала при покупке товаров через цепочку посредников».

    Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

    Когда российская организация заключает агентский договор с иностранной компанией, НДС ей придется платить, если посреднические услуги оказаны на территории РФ. На этот счет есть отдельное письмо Минфина РФ от 02.12.2011 № 03-07-08/339.

    Суть разъяснений финансового ведомства такова: посреднические услуги в рамках подобных соглашений считаются реализованными в том месте, где осуществляет деятельность компания, их оказывающая. В приведенном случае услуги оказывает российская организация в нашей стране, и именно здесь следует применять НДС по 18-процентной ставке.

    О том, когда может быть применена ставка 0%, читайте в публикации «Экспорт через посредника-иностранца: облагать ли НДС и по какой ставке?».

    Бухгалтерский учет агентских договоров имеет свою специфику и различается в зависимости от того, участвует посредник в расчетах или нет. Средства и имущество, поступающие к посреднику в связи с исполнением поручения, не учитываются им в балансе и не становятся его доходом.

    Бухгалтерский учет агентского договора

    Бухгалтерский учет у агента

    Бухгалтерский учет агентского договора, как правило, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно выделить различные субсчета. Поскольку приобретаемые агентом товары по поручению принципала, ему не принадлежат, то они отражаются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Кроме этого, если принципал передает агенту товары для последующей продажи, то они учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

    Агентское вознаграждение при учете агентского договора отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оно является для агента базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.

    Все посредники уплачивают по агентскому договору НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ) видов товаров (работ, услуг):

    • по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и аккредитованным в Российской Федерации организациям;
    • по реализации медицинских товаров по утвержденному правительством перечню (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ);
    • по реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных (пп.8 п.2 ст.149 НК РФ);
    • по реализации изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством (пп.6 п.3 ст.149 НК РФ).

    При расчете налога на прибыль из дохода агента (без НДС) вычитают расходы фирмы. Суммы, которые возмещает принципал, агент не имеет право включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.251, п.9 ст.270 НК РФ). Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от принципала в счет оплаты за покупаемые агентом товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для принципала продукции.

    Читайте так же:  Коррупция в сфере государственных закупок

    Бухгалтерский учет у агента без участия в расчетах: проводки агентского договора

    Дебет 76 Кредит 51 – Оплачены расходы, произведенные агентом за счет принципала;

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 76 – Отражена задолженность принципала по расходам;

    Дебет76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 90 – Начислено агентское вознаграждение;

    Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с агентского вознаграждения;

    Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – Получена на расчетный счет компенсация расходов и агентское вознаграждение.

    Бухгалтерский учет у агента c участием в расчетах: проводки агентского договора

    a) агент продает имущество принципала

    [2]

    Дебет 004 – Отражено за балансом имущество, поступившее от принципала;

    Дебет 51 (50) Кредит 62 – Получены деньги от реализации товара;

    Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – Отражена продажа товара агентом;

    При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:

    Кредит 004 – Имущество передано покупателю;

    Дебет 76 Кредит 51 – Оплачены расходы агента, связанные с реализацией, которые возмещаются принципалом;

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 76 – Отражена задолженность принципала по расходам;

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 90 – Начислено агентское вознаграждение;

    Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с агентского вознаграждения;

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 51 – Принципалу перечислена выручка от продажи за вычетом агентского вознаграждения и компенсации расходов

    б) агент приобретает имущество для принципала

    Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – На расчетный счет получены деньги на покупку товаров;

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – Получен аванс по агентскому договору;

    Дебет 76 Кредит 68 – Начислен НДС с аванса по агентскому вознаграждению (с суммы аванса);

    Дебет 60 Кредит 51 – Оплачены товары поставщику;

    Дебет 002 – Оприходованы товары, приобретенные для принципала;

    Дебет 76 «Расчеты с принципалом» Кредит 60 – Отражена задолженность за приобретенные товары;

    Кредит 002 – Переданы принципалу приобретенные товары;

    Дебет 62 Кредит 90 – Начислено агентское вознаграждение;

    Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с агентского вознаграждения;

    Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – Зачтен аванс по агентскому вознаграждению;

    Дебет 68 Кредит 76 – Принят к вычету НДС, начисленный с аванса по агентскому вознаграждению;

    Дебет 76 «Расчеты с принципалом» Кредит 51 – Возвращены принципалу неизрасходованные средства;

    Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с принципалом» – Получена на расчетный счет компенсация расходов.

    В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает агент, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у агента, а один экземпляр передать принципалу.

    Бухгалтерский учет агентского договора у принципала

    Товары, переданные агенту для реализации, учитываются у принципала на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности, который агент обязан указать в своем отчете.

    После реализации товара принципал выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя агента, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

    В случае, когда товары приобретает агент от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ принципал должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.

    а) принципал продает товары через агента

    Дебет 45 Кредит 41 – Товары переданы агенту на реализацию;

    Дебет 62 Кредит 90 – Отражена выручка от продажи товаров;

    Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС от реализации;

    Дебет 90 Кредит 45 – Списана себестоимость реализованных товаров;

    Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Начислено агентское вознаграждение;

    Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Принят к вычету НДС по вознаграждению;

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с агентом» Кредит 62 – Зачтена задолженность покупателей;

    Дебет 68 Кредит 19 – Принят НДС к вычету по агентскому вознаграждению;

    Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – На расчетный счет получены деньги от продажи товаров.

    б) принципал приобретает товары через агента

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с агентом» Кредит 51 – Перечислены денежные средства агенту на приобретение товара;

    Дебет 10 Кредит 60 – Получены товары от поставщика;

    Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по приобретенным товарам;

    Дебет 10 Кредит 60 – Агентское вознаграждение включено в стоимость товаров;

    Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по вознаграждению;

    Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Зачтена задолженность перед поставщиком;

    Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Зачтена задолженность перед агентом;

    Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС;

    Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Получен остаток денежных средств.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Скачайте агентские договоры в приложении FreshDoc:

    Источники


    1. Кучерена А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России; Юркомпани — М., 2015. — 432 c.

    2. Еникеев, М.И. Основы общей и юридической психологии / М.И. Еникеев. — М.: ЮРИСТЪ, 1996. — 631 c.

    3. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.
    4. Беспалов, Ю. Ф. Гражданский иск в уголовном судопроизводстве. Учебно-практическое пособие: моногр. / Ю.Ф. Беспалов, Д.В. Гордеюк. — М.: Проспект, 2015. — 176 c.
    5. Старков, О. В. Теория государства и права / О.В. Старков, И.В. Упоров. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 372 c.
    Размер вознаграждения агента по агентскому договору
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


    УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

    8 800 350 84 37

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here