Цены госконтрактов по 223-фз могут быть пересмотрены в связи с повышением ставки ндс

Госкомпании могут скорректировать цены контрактов при повышении НДС — Минфин.

Москва. 3 декабря. ИНТЕРФАКС — Госкомпании имеют возможность скорректировать цены контрактов при повышении ставки НДС, следует из разъяснений Минфина РФ.

«По соглашению сторон договора, заключенного в соответствии с 223-ФЗ, его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке», — говорится в разъяснении.

При этом в сообщении Минфина отмечается, что закон «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (223-ФЗ) не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении. При условии, что такая возможность предусмотрена положением о закупке той или иной госкомпании и указана в конкретном договоре.

Как сообщалось, летом текущего года был принят закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах», который повышает ставку НДС с 1 января 2019 года до 20% с 18% в настоящее время.

Тогда же Минфин выступил с разъяснением, что цена госконтрактов не должна изменяться при повышении ставки НДС.

«При установлении НМЦК (начальная (максимальная) цена контракта) заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, в том числе налоговые платежи, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, — говорилось в разъяснениях Минфина. — Согласно части 2 статьи 34 закона «О контрактной системе» (44-ФЗ) при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта».

Комментирование будет доступно после регистрации на сайте.

Минфин разъяснил, что делать с ценой контракта после изменения ставки НДС

Администратор

В этой связи повышение ставки НДС не является основанием для изменения цены контракта.

Вместе с тем Законом о контрактной системе установлено, что существенные условия контракта могут быть изменены в установленном порядке в случае, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, установленный постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2013 г. N 1186, и исполнение указанного контракта по независящим от сторон обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Таким образом, цена контракта может быть изменена в установленном законодательством о контрактной системе порядке, в том числе при изменении ставки НДС.

Финансовые новости

По долгосрочным госконтрактам за увеличение НДС заплатит исполнитель

Вступившим в силу федеральным законом № 303-ФЗ от 3 августа 2018 года предусмотрено, что с 2019 года ставка НДС увеличится с 18 до 20%. Новая ставка НДС должна учитываться заказчиками при расчете начальной максимальной цены контракта (НМЦК) для закупок 2019 года. А как быть с контрактами, заключенными до 1 января 2019 года, если оплата по ним будет произведена уже после повышения НДС? Разъясняют эксперты Кредитно-Страхового агентства.

По долгосрочным контрактам повышение НДС ляжет на плечи исполнителей. Так решило Министерство финансов. Ну не государству же нести дополнительные расходы, возникшие по причине повышения налогов. Не для того оно (государство) эти самые налоги увеличивало.

«А с чего бы это?» — может поинтересоваться дотошный исполнитель. На этот вопрос у Минфина готов ответ. Ведомство считает, что увеличение ставки налога — это коммерческий риск исполнителя контракта. По Закону N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок» цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения. Участники закупки знают, что цену контракта изменить невозможно, и соглашаются с условиями заказчика, подавая заявки.

Одновременно Минфин напоминает: если исполнитель нарушит свои обязательства, например передаст меньше товаров, заказчик может взыскать неустойку или удержать ее из обеспечения исполнения контракта.

«А может быть можно изменить цену контракта, ведь причина-то уважительная?» — не унимается исполнитель. На этот наивный вопрос у Минфина тоже есть ответ: закон о повышении НДС не предусматривает исключений для государственных и муниципальных контрактов. Следовательно, по общему правилу изменять цену из-за увеличения налоговой ставки нельзя.

Но для некоторых оказывается все же можно. Исключения возможны для исполнителей крупных контрактов. Минфин считает, что по решению уполномоченного органа можно пересмотреть цены контрактов, если:

— федеральный контракт с ценой от 10 млрд. руб., заключен на срок от трех лет;

— региональный контракт с ценой от 1 млрд. руб., заключен на срок от трех лет;

— муниципальный контракт с ценой от 500 млн. руб., заключен на срок от одного года.

Вот так-то, уважаемые исполнители госконтрактов. А малый бизнес он и есть малый, на него можно просто не обращать внимание.

Подробности дотошные исполнители могут узнать из Информационного письма Минфина России от 28.08.2018 N 24-03-07/6124.

В то же время, при заключени контрактов по Закону № 223-ФЗ госкомпании вправе скорректировать цену контракта при повышении ставки НДС. «По соглашению сторон договора, заключенного в соответствии с 223-ФЗ, его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке», — говорится в разъяснении Минфина от 03.12.2019 г.

Кредитно-Страховое агентство — банковские гарантии, кредиты и займы для участников госзаупок !

Цена договора, заключенного в соответствии с Законом N 223-ФЗ, в связи с повышением ставки НДС может быть изменена по соглашению сторон

Минфин России сообщает, что положения Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (Закон N 223-ФЗ) не содержат запрета на изменение цены договора при его исполнении.

Внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке.

Таким образом, по мнению Минфина России, по соглашению сторон договора, заключенного в соответствии с Законом N 223-ФЗ, его цена может быть изменена в связи с повышением ставки НДС c 18 до 20 процентов, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке.

Аналогичная позиция была ранее изложена в Информационном письме Минфина России от 28.08.2018 N 24-03-07/61247 в отношении закупок, осуществляемых в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок…».

Цены госконтрактов по 223-ФЗ могут быть пересмотрены в связи с повышением ставки НДС

Минфин разъяснил (информационное письмо «По вопросу изменения цены контрактов, заключенных по закону от 18.07.2011 № 223-ФЗ» от 03.12.2018) вопрос о возможности пересмотра цены госконтракта из-за изменения с 01.01.2019 ставки НДС с 18 до 20% (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Ведомство считает, что госконтракт в этом случае может быть изменен, если возможность изменения не запрещена:

• положением о закупке;
• условием контракта.

Для справки. Положение о закупке — это документ, регламентирующий закупочную деятельность заказчика и содержащий требования к закупке, в том числе порядок заключения и исполнения контрактов (ч. 2 ст. 2 закона «О закупках товаров, работ, услуг…» от 18.07.2011 № 223-ФЗ).

Как заказчику подготовиться к изменению ставки НДС

On 21.10.2018 0 Комментарии 44-ФЗ, НДС

Итак, НДС повышается со следующего года. Нужно ли заказчику учитывать этот факт? Непременно, и вот почему. Во-первых, каждый контракт, который планируется на следующий год, включает этот налог. Значит, нужно заранее иметь в виду, что ставка НДС будет равна 20%. Во-вторых, в следующем году, возможно, будут действовать какие-то из контактов, которые заключены в текущем. И нужно знать, что с ними делать в связи с повышением ставки.

Учет НДС на этапе планирования

НДС является главным косвенным налогом бюджетной системы России. Уплачивается он продавцом, то есть поставщиком товаров и услуг или исполнителем работ в рамках контракта по 44-ФЗ. Заказчик принимает к вычету входной налог, указанный в счете-фактуре. Конечно же, в том случае, если сам он является плательщиком НДС.

При планировании закупок в определенных законом случаях нужно обосновывать цену. Для этого по умолчанию применяется метод сопоставимых рыночных цен или анализа рынка. Все прочие методы могут быть использованы только в конкретных случаях. Например, тарифный применяется, если для объекта закупки установлены регулируемые тарифы, сметный метод — в строительстве и так далее.

Регистрация в ЕРУЗ ЕИС

С 1 января 2019 года для участия в торгах по 44-ФЗ, 223-ФЗ и 615-ПП обязательна регистрация в реестре ЕРУЗ (Единый реестр участников закупок) на портале ЕИС (Единая информационная система) в сфере закупок zakupki.gov.ru.

[2]

Мы оказываем услугу по регистрации в ЕРУЗ в ЕИС:

Метод анализа рынка основан на запросе у поставщиков их коммерческих предложений. При этом заказчику следует указать, что конкретно должна включать цена. Зачастую это не только стоимость товара, но и доставка, погрузка, гарантия и так далее. И крайне важно указать в запросе цены, что она должна включать в том числе все необходимые налоги и сборы.

Если этого не сделать, то поставщик может представить коммерческое предложение с ценой, которая не учитывает НДС. В итоге же стоимость контракта будет другая, и получится, что на этапе планирования заказчик определил недостоверную цену. А все из-за того, что он не учел НДС.

Если контракт заключен в текущем году

Зачастую контракты перетекают из одного года в другой. Получается, что контракт заключен с НДС 18%, а исполняться будет уже после повышения ставки. Какие последствия это влечет для заказчика?

После исполнения контракта или его этапа поставщик передаст заказчику первичные документы — счета-фактуры, накладные. В них в цене всегда выделяется НДС. Если ничего не предпринять, то в 2019 году в этих документах будет фигурировать сумма налога, отличная от той, которая указана в контракте. Ведь поставщик должен исчислять НДС по ставке 20%, а в контракте прописана сумма исходя из ставки 18%.

С другой стороны, изменять существенные условия контракта закон 44-ФЗ запрещает (хоят есть исключения). А именно таковым является условие о цене. То есть цена контракта должна оставаться прежней несмотря на то, что ставка НДС повысится.

Это значит лишь то, что нужно менять структуру цены контракта. Заказчик заплатит поставщику столько, сколько указано в контракте, а вот доля НДС в этой сумме изменится. Дополнительный процент НДС поставщик будет уплачивать за счет собственных средств. Иначе быть не может, поскольку, повторим, цена контракта должна оставаться неизменной.

Чтобы это реализовать, нужно заключить дополнительное соглашение. Есть один случай, когда этого не нужно — если в контракте указано, что НДС включается в цену в соответствии с действующей ставкой. Это должно выглядеть как ссылка на норму Налогового кодекса, в которой определены ставки налога. С начала года статья обновится, в ней будет указана новая действующая ставка, которая и будет применяться в рамках данного контракта.

Если же НДС в контракте прописан в виде суммы, то допсоглашение составить нужно обязательно. Иначе после обновления законодательства будет иметь место расхождение.

Следует помнить о том, что существует не единственная ставка НДС, а целых пять:

• 18% (с 1 января 2019 года — 20%) — базовая ставка НДС, именно по ней налог начисляется к цене большинства товаров и услуг;
• 10% — ставка, которая действуют в отношении льготного перечня товаров;
• 0% — также льготная ставка, которая в основном применяется при экспорте;
• 18/118 (с 1 января 2019 года 20/120) — расчетная ставка, которая применяется для расчета налога, когда НДС уже включен в цену;
• 10/110 — расчетная ставка для льготных товаров.

Так вот, с 1 января 2019 года меняется ставка 18% и, как следствие, связанная с ней расчетная ставка 18/118. Все остальные, в том числе 10% для льготных товаров, остаются прежними.

Что говорят в Минфине

Регулятор уже обратил свое внимание на проблему НДС 20%, и выпустил письмо от 28.08.2018 № 24-03-07/61247. Минфин прямо указывает на то, что повышение НДС ложится на плечи поставщика. Закон 44-ФЗ не позволяет менять цену. И поставщик, заключая госконтракт, должен понимать, что идет на такие риски, как рост инфляции или изменения законодательства. Если он подал заявку, то подразумевается, что он это понимал.

Но есть случаи, когда цену контракта изменить все-таки можно. Это дорогостоящие контракты, которые заключаются на длительный срок. Но только в том случае, если без изменения цены невозможно исполнить условия такого контракта. Что считать дорогостоящими контрактами — об этом говорится в постановлении Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186:

• для федеральных контрактов это цена 10 млрд рублей и более, если они заключены на срок от 3 лет;
• для региональных контрактов — 1 млрд и более, если они также заключены на срок от 3 лет;
• для муниципальных контрактов — 500 млн рублей и срок более одного года.

Если поставщик, мотивируя поднятием ставки НДС, отказывается исполнять обязательства по действующей цене или же предлагает поставить меньшее количество товара, заказчик вправе расторгнуть контракт в одностороннем порядке.

НДС в закупках по 223-ФЗ

Статьи по теме

Заказчики, работающие по Закону о закупках отдельными видами юрлиц, сами устанавливают порядок формирования цены, в том числе условие включения в нее НДС. Суть налога на добавленную стоимость в том, что продавцы, накручивающие цену на себестоимость, должны заплатить процент с разницы в бюджет государства. Как учитывается НДС в закупках по 223-ФЗ, расскажем далее.

НДС при закупках по 223-ФЗ

Заказчики самостоятельно определяют порядок формирования цены договора. Он должен содержаться в положении о закупке. В том числе заказчики решают, учитывается ли при формировании цены налог на добавленную стоимость.

Как гласит пункт 7 части 10 статьи 4 Закона № 223-Ф3, в документации о закупке должен быть порядок формирования цены договора с учетом или без учета расходов на транспортировку, страхование, уплату обязательных сборов, налог и других платежей.

Кроме того, документация должна содержать критерии оценки заявок и их сопоставления. Здесь также следует указать, как проходит оценка заявок: с НДС или без НДС. Чтобы исключить конфликтные ситуации и претензии госорганов, рекомендуем требовать от участников включать в заявки сведения о том, являются они плательщиками НДС или нет.

[1]

Работаете по 44-ФЗ?
Для Вас готова подборка специальных материалов »

Закупаете по 223-ФЗ?
Мы знаем, что Вам будет полезно посмотреть »

Как скажется повышение НДС на закупках по 223-ФЗ

С 1 января 2019 года НДС повысится с 18% до 20%. Эта мера, по оценкам властей, будет приносить в бюджет дополнительно 600 млрд руб. ежегодно. Компаниям пообещали компенсационные меры. В частности, расширятся возможности бизнеса для ускоренного возмещения налога на добавленную стоимость.

Также планируют сократить сроки камеральных проверок при возмещении НДС. Еще одна мера — отмена налога на движимое имущество для бизнеса. Конечно, повышение НДС скажется на всех видах договоров, включая заключенные по 223-ФЗ.

Новый НДС в контрактах – руководство к действию для поставщика

С нового года поднимают ставку НДС. И многие в этой связи ожидают роста цен, предполагая, что конечная нагрузка ляжет на потребителя. В магазинах такой вариант возможен, а вот с госконтрактами так не получится. Читайте, что и для кого изменит новая ставка НДС и как быть с уже заключенными контрактами по тендерам.

Сравнение цен с НДС и без НДС по 223-ФЗ

Одним из критериев сравнения заявок выступает цена договора. Заказчик может установить такой порядок сравнения предложений участников, который предусматривает сопоставление цен без учета НДС. Это самый логичный вариант, который легко применяется в ситуации, когда заявки подали одновременно участники, которые платят НДС и которые не платят.

Напомним, кто освобожден от уплаты этого налога:

• организации и ИП, чья выручка за три месяца не превысила 2 млн руб. (они подают уведомление и освобождаются от НДС на год);
• применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• применяющие систему налогообложения ЕНВД;
• участники проекта «Сколково».

Совет для участников: если вы не нашли в проекте контракта информацию о том, с НДС указана цена или без, составляйте протокол разногласий и требуйте включить эти сведения. Иначе возникнут разногласия во время оплаты.

10 ситуаций, чтобы решить проблемы с новой ставкой НДС

Вот лишь некоторые из них:

НДС в госзакупках 223-ФЗ: как быть, если участник на упрощенке

Рассмотрим несколько ситуаций. Если участник относится к плательщикам НДС, все просто: он учитывает налог в предлагаемой цене. Заказчик выплачивает полную стоимость по окончании срока действия договора, а поставщик перечисляет из этой суммы налог в бюджет.

Если поставщик на УСН, то есть не платит налог, он находится в более выгодном положении. К примеру, участник на упрощенке предложил цену 300 тыс. руб., а участник на общей системе налогообложения, указал стоимость 320 тыс. руб. с НДС. Побеждает тот, кто указал наименьшую цену, то есть первый участник, при том, что второй предложил более выгодную цену — 290 тыс. руб. без НДС.

[3]

Чтобы таких ситуаций не возникало, заказчик может предусмотреть сопоставление заявок за вычетом НДС.

Ответы на главные вопросы про новый НДС

— Зачем вообще надо что-то менять по НДС в контрактах, которые уже исполняют. Изменился налог и ладно?
— А что будет, если проигнорировать требования нового закона и оставить все как есть, то есть прежнюю ставку в 18 процентов?
— Какую ставку НДС указывать в контракте, если его заключили в 2018 году, а исполнение начинается с 1 января 2019 года?
— С какой ставкой налога рассчитывать НМЦК контракта, который заключат в 2018 году, а исполнять начнут только в 2019 году?

Если договор заключен до 2019 года

Что будет с договорами, заключенными до 2019 года, если в них указано НДС по прежней ставке — 18%? В них условия останутся такими же, как при заключении. Рассмотрим причины, по которым изменения вносить не нужно.

Во-первых, закон не обязывает заказчиков учитывать систему налогообложения при формировании цены. Указывать НДС или нет — их право. Во-вторых, исходя из положений ст. 424 ГК РФ, под ценой договора понимают согласованную сторонами и указанную в нем сумму, независимо от того, из чего она складывается. Проще говоря, с правовой точки зрения не важно, что из 300 тыс. руб. на НДС приходится 20 тыс. руб., главное — это итоговая цена.

Ни Законом № 223-ФЗ, ни иными нормативно-правовыми актами не предусмотрена обязанность заказчика менять цену договора из-за увеличения налоговых ставок. Поэтому в проигрыше остается поставщик: платить налог придется по новой ставке, а вот оплату он получит по старой.

Судебная практика

Суды не имеют единой позиции по вопросам применения НДС в закупках по 223-ФЗ. Существует два подхода. Некоторые решения ясно дают понять, что оценка заявок без учета НДС нарушает принцип равноправия и экономически эффективного расходования денежных средств. В пример можно привести решение УФАС по Санкт-Петербургу от 12.08.2015 по жалобе № Т02-405/15, решение УФАС по Хабаровскому краю от 30.09.2014 № 157.

При этом иногда должностные лица не видят в таком положении вещей неравных условий для участников (Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2017 по делу № 304-КГ16-17592, А27-24989/2015).

Противоположные подходы существуют и по вопросу расчета стоимости договора, заключаемого с победителем. Чаще всего вычет из цены договора НДС признают незаконным. Считается, что договор должен быть заключен с победителем по цене, предложенной во время закупки, вне зависимости от системы налогообложения. Но в решении Челябинского УФАС от 03.11.2016 по жалобе № 77-03-18.1/2016 сказано, что уменьшение цены на величину налога вполне законно. Рассмотрим его подробнее.

Заказчик проводил редукцион, который признали несостоявшимся. В итоге договор на ремонт гаража заключили с единственным участником — ИП, который находится на УСН. В информационной карте заказчик указал, что если поставщик не платит НДС или освобожден от уплаты НДС, договор с ним заключается по предложенной им цене, сниженной на сумму этого налога.

Участник обратился в УФАС с жалобой на незаконные действия комиссии, снизившей предложенную им цену. Он сослался на следующие обстоятельства. В соответствии с положениями закупочной документации заключение договора с участником редукциона, признанного несостоявшимся, осуществляется в соответствии с пунктами 9.1.3-9.1.14, 9.1.17, 9.1.18, 9.1.21, 9.1.24, 9.1.24. В данном этом списке нет пункта 9.1.23, согласно которому договор с участником, который не платит НДС, заключается по цене, уменьшенной на сумму налога. В ходе разбирательства заказчик пояснил, что виной всему техническая ошибка. Этот пункт должен быть в перечне.

Рассматривая дело, УФАС обратило внимание на то, что требование о вычете НДС есть и в документации о закупке, и в положении заказчика. Соответственно, он действовал законно. Кроме того, у ИП нет обязанности уплачивать НДС в бюджет, поэтому незаконное получение суммы налога может рассматриваться как получение неосновательного обогащения.

В итоге комиссия Челябинского УФАС признала жалобу необоснованной, а заказчику рекомендовала не допускать впоследствии подобных ошибок.

Ставки НДС в контрактах в 2019 году

Какую ставку НДС применять, зависит от продукции, которую реализуете. Кроме того, учитывайте правила, по которым определяете налоговую базу. Какие ставки и когда применять при закупках, смотрите в таблице.

Финансовые новости

В закупках по Закону № 223-ФЗ можно корректировать цены контрактов при повышении ставки НДС

Министерство финансов РФ на своем официальном сайте 3 декабря 2019 г. опубликовало информационное письмо № 24-01-07/86352 от 29.11.2018 г. по вопросу изменения цены контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», после повышения ставки налога на добавленную стоимость.

По мнению Минфина, Закон № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении. При условии, что такая возможность предусмотрена положением о закупке той или иной госкомпании и указана в конкретном договоре. Внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке.

«По соглашению сторон договора, заключенного в соответствии с 223-ФЗ, его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке», — говорится в разъяснении.

Эксперты Кредитно-Страхового агентства обращают Ваше внимание на то, что при проведении государственных и муниципальных закупок в соответствии с Законом № 44-ФЗ изменение цены контрактов при повышении ставки НДС не допускается.

«Согласно части 2 статьи 34 закона «О контрактной системе» (44-ФЗ) при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта», — говорится в соответствующем информационном письме Минфина от 28.08.2018 N 24-03-07/6124.

Кредитно-Страховое агентство — банковские гарантии обеспечения исполнения контрактов для участников закупок !

Цена договора, заключенного в соответствии с Законом N 223-ФЗ, в связи с повышением ставки НДС может быть изменена по соглашению сторон

Минфин России сообщает, что положения Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (Закон N 223-ФЗ) не содержат запрета на изменение цены договора при его исполнении.

Внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке.

Таким образом, по мнению Минфина России, по соглашению сторон договора, заключенного в соответствии с Законом N 223-ФЗ, его цена может быть изменена в связи с повышением ставки НДС c 18 до 20 процентов, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке.

Аналогичная позиция была ранее изложена в Информационном письме Минфина России от 28.08.2018 N 24-03-07/61247 в отношении закупок, осуществляемых в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок…».

В связи с повышением НДС с 2019 года можно менять цены госконтрактов?

freedomtumz / Depositphotos.com

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»). В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство. Особенно сложно поставщикам, работающим по госконтрактам или регулируемым тарифам (государственным регулируемым ценам).

В новом письме Минфин России пришел к выводу, что Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ) все-таки предусмотрена возможность внесения изменений в контракты, в том числе при изменении ставки НДС (письмо Минфина России от 28 августа 2018 г. № 24-03-07/61247).

Так, пунктами 2, 3 и 4 ч. 1 ст. 95 Закона № 44-ФЗ установлено, что существенные условия контракта могут быть изменены в случае, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, установленный постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2013 г. № 1186, и исполнение указанного контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Постановлением № 1186 установлены размеры цены контракта, заключенного на срок не менее чем три года для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта РФ и на срок не менее чем один год для обеспечения муниципальных нужд, при которой или при превышении которой существенные условия контракта могут быть изменены, если выполнение контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Так, допускается изменение суммы крупных контрактов в связи с увеличением ставки НДС:

• 10 млрд руб. – для федеральных контрактов;
• 1 млрд руб. – для региональных контрактов;
• 500 млн руб. – для муниципальных контрактов.

Цены таких крупных контрактов могут быть изменены соответственно по решению Правительства РФ, региона, местной администрации.

Напомним, что в предыдущем письме Минфина на эту тему подобных выводов еще не было.

Цены госконтрактов по 223-ФЗ могут быть пересмотрены в связи с повышением ставки НДС

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Договор оказания услуг заключен в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». С 01.01.2019 произойдет увеличение ставки НДС с 18% до 20%.
Как изменение ставки соотносится с договорными положениями о стоимости услуг/работ, если договор заключен на период с 01.01.2018 по 31.12.2020 (в договоре указано следующее: «Стоимость услуг составляет 118 рублей, в том числе НДС 18% в размере 18 рублей»)? Обязан ли заказчик пересмотреть и изменить стоимость услуг пропорционально изменению ставки НДС с 01.01.2019?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

17 августа 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) По данному вопросу смотрите Вопрос: Каким образом указывать ставку НДС в договорах, заключаемых до 01.01.2019, в случае принятия закона о повышении ставки НДС с 01.01.2019 до 20% (сейчас ставка налога составляет 18%)? В настоящее время заключаются договоры, предусматривающие многоэтапное выполнение работ. То есть часть работ (или часть поставок, услуг) будет выполняться в 2018 году, часть в 2019 году (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Пересчет стоимости контракта из-за роста ставки НДС

On 18.02.2019 0 Комментарии 44-ФЗ

Ставка НДС выросла — с 1 января 2019 года она составляет 20% вместо прежних 18%. И многие соглашения, заключенные до наступления указанной даты, будут исполняться уже в период действия повышенной налоговой ставки. Значит, поставщикам придется платить НДС по 20%, тогда как при расчете цены закладывалась ставка 18%. Что говорит об этом договорная практика? И как быть с НДС заказчикам и поставщикам по 44-ФЗ? Ведь стоимость госконтракта по закону должна быть неизменной.

Общий случай

Когда стороны заключают договор, они могут прописать сумму НДС одним из двух способов:

• включить налог в цену:«Цена договора составляет 118 000 рублей, в том числе НДС 18%»;
• указать цену договора без учета налога:«Цена договора составляет 100 000 рублей без учета НДС».

Если была применена формулировка из второго варианта, то после повышения ставки НДС нет никаких проблем. Нужно будет лишь добавить к стоимости договора сумму НДС, исчисленную по актуальной ставке. Если бы покупатель платил в 2018 году, то это была бы ставка 18%. В 2019 же году это 20%.

Регистрация в ЕРУЗ ЕИС

С 1 января 2019 года для участия в торгах по 44-ФЗ, 223-ФЗ и 615-ПП обязательна регистрация в реестре ЕРУЗ (Единый реестр участников закупок) на портале ЕИС (Единая информационная система) в сфере закупок zakupki.gov.ru.

Мы оказываем услугу по регистрации в ЕРУЗ в ЕИС:

Но чаще на практике применяют первый вариант, то есть жестко прописывают в договоре цену с учетом НДС. Если ничего не менять, то после увеличения налога общая стоимость для покупателя остается неизменной, а дополнительное финансовое бремя ляжет на плечи продавца. Его выручка в любом случае составит 118 000 рублей, и чем больше из нее он уплатит налога, тем меньше будет его прибыль.

Такой подход представляется не совсем правильным с точки зрения правил налогообложения. Во-первых, для определения суммы налога сначала нужно знать налоговую базу, а к ней уже применять ставку. Во-вторых, НДС является косвенным налогом: поставщик включает его в цену и уплачивает из тех средства, которые получает от покупателя. Если же сумма договора не меняется, то логика двух этих правил нарушается. Есть и дополнительные аргументы против такого подхода:

1. Уплачивая больше налога, продавец не получает прибыли, на которую он рассчитывал перед заключением сделки.
2. У покупателя увеличивается размер входного НДС, который может быть заявлен к вычету, а это может вызвать путаницу.

Исходя из сказанного, вывод такой: правильно будет увеличить стоимость договора связи с ростом ставки НДС.

Что делать с контрактами по 44-ФЗ

Если стороны обычного договора могут сами устанавливать правила сотрудничества, то с контрактами по 44-ФЗ все сложнее. Закон требует, чтобы цена контракта была неизменной на весь срок его исполнения. Есть исключения — дорогостоящие контракты, заключенные на длительный срок. Их параметры приводятся в постановлении Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186. Цену таких контрактов можно изменить на размер увеличения НДС — на это указывает Минфин в своем письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247. Основание — невозможность исполнения контракта без изменения стоимости по причинам, которые не зависят от заказчика и поставщика.

Минфин также указал в письме на то, что цены остальных контрактов менять нельзя. Поставщикам придется платить налог по повышенной ставке, но это их коммерческие риски.

Однако 27.12 2018 был подписан закон № 502-ФЗ. Он дополнил статью 112 закона 44-ФЗ частью 54, которая разрешает по обоюдному соглашению сторон менять цену госконтракта в связи с тем, что выросла ставка НДС.

Есть ряд ограничений:

• правила распространяются на контракты, которые были заключены в 2018 году, а исполняться будут в 2019 году;
• переоформить расчет цены контракта на сумму повышения НДС нужно до 01.10.2019;
• увеличение стоимости контракта должно быть произведено в пределах лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта.

Как пересчитать стоимость контракта

Если контракт отвечает приведенным выше требованиям, то его цену можно увеличить в связи с повышением НДС. Сделать это нужно за счет увеличения размера налога — стоимость товаров, работ или услуг должна оставаться неизменной.

Например, в 2018 году был заключен контракт на поставку товаров на сумму 118 000 рублей, из которых:

• 100 000 рублей — стоимость товаров;
• 18 000 рублей — НДС по ставке 18%.

Первая часть суммы остается неизменной, то есть товар по-прежнему будет стоить 100 000 рублей. А вот НДС должен быть пересчитан по ставке 20%:

100 000 / 100 * 20 = 20 000 рублей.

Общая сумма контракта составит: 100 000 + 20 000 = 120 000 рублей.

Минфин обосновал неизменность цен госконтрактов после повышения НДС

Для справки. Показатели, установленные постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186:

Поставщики по 223-ФЗ оплатят повышение НДС

30.11.2018 на официальном сайте Минфин опубликовал информационное письмо. В нем ведомство ответило на вопросы о повышении налога на добавленную стоимость (НДС) в 2019 году. В частности, оно ответило на вопрос о возможности изменить цену договора.

Напомним, 03.08.2018 был принят Федеральный закон № 303-ФЗ, который увеличил ставку НДС с 18 до 20 %. В связи с этим у поставщиков возникли вопросы.

Мы уже писали о позиции Министерства финансов по вопросу изменения НДС в закупках по 44-ФЗ в статье «Поставщики оплатят повышение НДС».

Как изменить НДС в закупках по 223-ФЗ

Повысить НДС с 18 до 20 процентов стороны вправе по соглашению, если это не противоречит положениям действующего договора и положения о закупках. Так как положение является документом, который регламентирует закупочную деятельность, то в нем должны быть требования к процедуре, в том числе и порядок заключения и исполнения контракта. Соответственно, и порядок изменения договора также должен быть закреплен в положении. Согласно этому порядку, стороны и должны менять ставку НДС.

Сведения об изменении ставки НДС должны вноситься в реестр договоров Единой информационной системы. Это должен сделать заказчик в соответствии с ч. 5 ст. 4 223-ФЗ.

Источники

1. 
   Инструкции о подоходном налоге с физических лиц и дорожные фонды в 1993 году. — М.: СПб: Метроном, 1993. — 110 c.
2. 
   Мацкевич, И.М. Организация научной деятельности и выполнение научных работ по юриспруденции. Научно-практическое пособие / И.М. Мацкевич. — М.: Проспект, 2017. — 915 c.
3. 
   Щеглова Л. В. Защита своих прав в судах общей юрисдикции; Омега-Л — М., 2014. — 232 c.
4. Гессен И. В. История русской адвокатуры (подарочное издание); Арт Презент — М., 2013. — 536 c.
5. Панов, В.П. Сотрудничество государств в борьбе с международными уголовными преступлениями: учеб пособие; М.: Юрист, 2011. — 160 c.