Продавец на усн — а покупатель на осно

Продавец на УСН — а покупатель на ОСНО

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Поставщик применяет общую систему налогообложения, а покупатель применяет УСН.
Должен ли поставщик выставлять счет-фактуру покупателю? Если нет, то на каком основании? Должны ли контрагенты заключить какое-либо соглашение?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Возврат товара спецрежимником

Если покупатель получил товар ненадлежащего качества, то он имеет право вернуть его продавцу. Последний, в свою очередь, имеет право на вычет НДС, уплаченного в свое время при отгрузке товара. Какой документ при этом будет являться основанием для вычета?

В данной ситуации право на вычет НДС продавцу дает пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса, а условия применения этого вычета содержатся в пункте 4 статьи 172 Кодекса. Там сказано, что вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Поскольку иных условий приведенные положения Налогового кодекса не содержат, то право* на вычет НДС со стоимости возвращаемых товаров продавец имеет независимо от:

• применяемой покупателем системы налогообложения;
• наличия или отсутствия счета-фактуры от покупателя.

Очевидно, что для получения вычета НДС продавцом, который получил товар обратно, должен быть какой-то документ. Что это за документ? Налоговый кодекс, к сожалению, не содержит четкого ответа на данный вопрос. Известно лишь, что вычеты производятся на основании счетов фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав 1 . Но здесь речь идет не о приобретении, а о возврате товаров. Поэтому общий порядок применить не получится.

Нет корректировочным счетам-фактурам при возврате товара!
Чиновники на этот вопрос поначалу отвечали однозначно: при возврате товаров продавец не должен выставлять корректировочные счета-фактуры, так как в данном случае счет-фактуру на возвращаемый товар будет составлять покупатель 6 . Понятно, что, когда покупатель является плательщиком НДС, составить счет-фактуру ему труда не составит. А вот как быть, если покупатель на «упрощенке» или «вмененке»?
Для начала вернемся к письму Минфина России от 7 марта 2007 года № 03-07-15/29. Да, в настоящее время оно не применяется. Но тем не менее мы считаем, что сделанные в нем выводы с учетом поправок, касающихся появления корректировочных счетов фактур, актуальны и сейчас. В данном письме чиновники ссылались на действующие в тот момент Правила ведения журналов учета выставленных и полученных счетов фактур 7 . В них содержалось положение о том, что в книге продаж покупателем регистрируются счета-фактуры, выставленные им при возврате принятых на учет товаров. Но аналогичное положение содержится и в новых Правилах, которые утверждены Постановлением № 1137. Это означает, что новое постановление не изменило порядка оформления счетов фактур в случаях возврата товара.

ООО «Совенок» 20.06.2012 отгрузило ООО «Ласточка», применяющему упрощенный режим налогообложения, детские игрушки «Мишка Teddy» в количестве 1000 штук на сумму 110 000 руб. (в т. ч. НДС — 10 000 руб.).
12 июля ООО «Ласточка» обнаружило, что часть товара в количестве 200 штук на сумму 22 000 руб. (в т. ч. НДС — 2000 руб.) оказалась бракованной. В этот же день некачественные игрушки были возвращены продавцу.
Поскольку покупатель, возвращающий товар, применяет УСН, то в соответствии с разъяснениями Минфина России в целях применения вычета НДС ООО «Совенок» по возвращенному бракованному товару составляет корректировочный счет-фактуру (см. с. 88).
Второй экземпляр корректировочного счета-фактуры ООО «Совенок» передает ООО «Ласточка», а у себя счет-фактуру регистрирует в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур и в книге покупок.
В книгу покупок будут занесены данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры:

• в графу 7 (стоимость покупок, включая НДС, всего) — из графы 9 корректировочного счета-фактуры (22 000 руб.);
• в графу 9а (стоимость покупок без НДС) — из графы 5 корректировочного счета-фактуры (20 000 руб.);
• в графу 9б (сумма НДС) — из графы 8 корректировочного счета-фактуры (2000 руб.).

При возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру

Сноски:
1 п. 1 ст. 172 НК РФ
2 письмо Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29
3 пост. Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Постановление № 914)
4 пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137)
5 письмо Минфина России от 26.03.2012 № 03-07-15/29
6 письма Минфина России от 02.03.2012 № 03-07-09/17, от 27.02.2012 № 03-07-09/11
7 утв. Постановлением № 914
8 п. 3 ст. 168 НК РФ
9 письмо Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/56
10 п. 1 ст. 454 ГК РФ
11 ст. 475 ГК РФ

Если продавец на усн выделил ндс

Что нужно предпринять упрощенщикам, когда они заключают договоры купли-продажи с компанией на общем режиме? И стоит ли выписывать счет-фактуру, стараясь угодить покупателю? Ответы на эти и многие другие актуальные вопросы по теме вы найдете в статье, которую подготовили наши коллеги уз журнала «Упрощенка». Для компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, абсолютно не важно, какой режим налогообложения применяет их партнер. Это не влияет на бухгалтерский либо налоговый учет при упрощенной системе. А вот для организаций, применяющих общий режим, имеет значение то, что вы находитесь на «упрощенке» и не платите НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Ведь если вы не начисляете НДС при продаже, ваш контрагент не сможет принять его к вычету. А это увеличит его налоговые платежи в бюджет.

Ндс на усн: что нужно помнить

При этом в нормах Налогового кодекса РФ не конкретизировано, имеет ли право покупатель на получение вычета НДС по данному счету-фактуре. Мнение Минфина России: покупатель не вправе воспользоваться вычетом НДС по счету-фактуре, который ему выставил продавец (исполнитель) на спецрежиме. Связано это с тем, что счета-фактуры выставляются плательщиками НДС.

А продавец (исполнитель) на УСН плательщиком НДС не является. Следовательно, счет-фактура, выставленный им, признается составленным с нарушением законодательства. В частности, это относится к следующим реквизитам: наименование, адрес и ИНН (п.
3, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).Данные выводы справедливы в отношении продавца (исполнителя), который применяет освобождение от обязанности по уплате НДС на основании ст. 145 Налогового кодекса РФ.

Ндс при упрощенке: платить или нет?

Ведь согласно пункту 5 статьи 173 НК РФ «упрощенец», реализовавший продукцию с НДС, этот налог должен заплатить в бюджет. Значит, покупатель может принять его к вычету. Такую позицию, в частности, занял ФАС Московского округа в постановлении от 30.06.2011 № КА-А40/6142-11-2 и ФАС Уральского округа в постановлении от 23.05.2011 № Ф09-2100/11-С2. Таким образом, настаивая на том, чтобы «упрощенец» выписал счет-фактуру, взвесьте прежде все за и против.

[2]

Ндс на усн

Как нам исправить такие платежные поручения, достаточно ли будет письма от клиента, где он описывает что ошибочно выделил НДС, или надо возвращать платеж и просить их перечислить его правильно? Ответ: Давайте обратимся непосредственно к тексту Налогового кодекса РФ и сопоставим некоторые его нормы. В соответствии со статьей 346.11. главы 26.2 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения в 2008 году индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса (при участии в договорах простого товарищества или договорах доверительного управления имуществом).

Ндс от «упрощенца»: последствия для сторон сделки (гришина о.п.)

И тогда НДС придется заплатить, а еще вас наверняка накажут штрафом. Совет. Если вы часто работаете с компаниями на ОСНО, откройте свою компанию на ОСНО, и тогда сможете на законных основаниях выдавать счета-фактуры при реализации. А фирме на УСН лучше работать со спецрежимниками, для которых НДС не играет никакой роли.

Как видим, не так много ситуаций, когда упрощенец сталкивается с НДС. Нужно быть очень внимательным при ведении учета, тогда не будет претензий со стороны налоговых органов. Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.
В сервисе много других удобных инструментов, которые облегчают работу бухгалтера. Познакомьтесь с возможностями бесплатно в течение 30 дней: ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность.

Продавец на усн — а покупатель на осно

В данном материале мы подробно расскажем, в каких случаях партнер на общем режиме даже и без вычета по налогу на добавленную стоимость сможет с выгодой как для себя, так и для вас заключить сделку, не потеряв в деньгах. Ситуация № 1 Вы покупаете товар у компании на общем режиме Если вы что-либо покупаете у фирм на общем режиме, то для продавца не важно, какую систему налогообложения вы применяете. Он при реализации начислит свои налоги, а вы учтете приобретенные товары (работы, услуги) по правилам налогового учета при УСН.

Какие особенности возврата товара с ндс при усн?

Это уже другой вопрос. Дело в том, что если Вы выставляете клиенту НДС в акте или накладной, а также выдаете ему счет-фактуру, то обязанность уплатить НДС и сдать по нему декларацию возникает у Вас, но применяемая система налогообложения, т.е. УСН при этом не меняется, однако систематическое выставление НДС вызовет вопросы у контролеров, в конце концов они могут предложить перейти на ОСНО с начала года. Однако поможет ли такая уступка Вашему клиенту? Дело в том, что по права на вычет у покупателя (клиента) по НДС, который выделил спецрежимник единая точка зрения не выработана.

Поясню подробнее. Если продавец (исполнитель) на УСН выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он должен уплатить его сумму в бюджет (за исключением случая, когда действует как посредник от своего имени) (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

Это компенсирует его возможные налоговые потери как раз на сумму НДС, а у Вас в итоге не возникнет обязанностей по лишним расчетам с бюджетом и подачи отчетности. Также как вариант можно сменить режим налогообложения на общий. Но тут надо понимать, что помимо НДС, общий режим принесет и много других изменений в учете.

То есть предварительно Вам надо будет провести анализ насколько выгоднее Вам будет иметь большую базу клиентов на ОСНО, но при этом платить налог на прибыль, НДС, и другие налоги, от которых на УСН бизнес освобожден. Итог. Таким образом, для выбора решения оптимально подойти к данному моменту максимально рационально.

Если продавец на усн выделил ндс

Поэтому, делая вывод из выше сказанного, даже если Ваш клиент сможет сделать, вычет, то с большой вероятность, для него это будет очень проблемно. И не исключено, что после это он навряд ли захочет продолжить с Вами работу. В Вашем случае тоже будет невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделение НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет.

При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же — Вы не плательщик НДС, не можете пользоваться правом на вычет плательщиков НДС и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить НДС 18% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму.

Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля находится на упрощенной системе налогообложения, и следовательно, освобождена от уплаты НДС. Однако наши клиенты просят, чтобы мы выписывали им счета-фактуры.

Счет-фактура с нулевым НДС не имеет ценности. А если выделять НДС, тогда придется его оплачивать. Мы изучали много разных правовых актов, но так и не нашли четкого ответа на вопрос: имеем ли мы право выставлять счета-фактуры? В некоторых источниках написано, что предприятия и предприниматели, освобожденные от уплаты НДС, выписывать счета-фактуры не имеют права. Помогите нам разобраться с этой проблемой, если мы откажем некоторым клиентам и перестанем выписывать счета-фактуры, мы их можем потерять.

В день перечисления арендной платы ООО «Путеводитель» должно заплатить и налог в бюджет. 93 220 х 18/118 = 14 220 рублей — бухгалтер компании вычислил НДС. 93 220 — 14 220 = 79 000 рублей — такую сумму бухгалтер спишет с расчетного счета в адрес арендодателя. В государственную казну нужно отправить налог в сумме 14 220 рублей. Если упрощенец решил выкупить государственное/муниципальное имущество, он становится налоговым агентом и должен исчислить НДС.
Налог удерживают из покупной стоимости и перечисляют в ФНС. НДС могут не платить упрощенцы, если выполняются сразу три условия (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ):

• упрощенец должен быть представителем малого или среднего бизнеса;
• до выкупа имущество должно быть арендовано (льгота только для недвижимости);
• выкупается государственная или муниципальная недвижимость.

Кто платит НДС: продавец или покупатель

Каждый покупатель, изучавший когда-либо чек из магазина, замечал строку с указанием НДС – налога на добавленную стоимость. В капиталистической западной системе этот вычет появился ещё в 20-х годах XX века, а в России – только в начале 90-х годов. На данный момент размер налога составляет 18%, но в 2019 году его увеличат до 20%, в связи с чем у многих может возникнуть вопрос: кто платит НДС и для всех ли он одинаков?

Что такое налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – это косвенное изъятие государством определённой суммы с прибыли, которую получает предприниматель с каждой сделки. Основное условие – стоимость товара или услуги больше себестоимости.

Например, бизнесмен произвёл некоторую продукцию, затратив при этом 1000 рублей, а продал готовый товар за 1500 рублей. НДС рассчитывается от разности сумм прибыли и затрат, то есть, с 1500-1000=500. Двадцать процентов от 500 – 100 рублей. То же касается других действий:

1. Продажа/перепродажа товара;
2. Оказание услуг физическим/юридическим лицам.

Есть несколько исключений, когда НДС менее 20% или не взимается совсем.

Кто платит НДС

Налоги платят те субъекты, которые определены законодательными актами РФ. Например, пошлину за получение какого-либо документа вносит физический получатель. НДС формально оплачивает предприниматель: он сам или бухгалтер производят вычисления, передают отчёты в налоговые ведомства и оплачивают вычет. Если учитывать реальную картину, то покупатель, приобретая изделие или услугу с уже включённым НДС, фактически оплачивает всю сумму.

Согласно законодательству

Все операции, связанные с НДС, регулируются Налоговым Кодексом РФ, вся информация содержится 21 главе. Кто должен платить НДС по закону:

• Все организации и бизнесмены, которые работают по общей (не упрощённой) системе налогообложения;
• Юридические лица, импортирующие продукцию, а также физические лица, переправляющие товары в другие страны.

В каких случаях налог начисляется :

1. При реализации товаров/услуг;
2. Во время перераспределения товаров внутри фирмы;
3. При передаче бизнесменами продукции для личных нужд;
4. При осуществлении различных хозяйственных работ внутри предприятия (строительство, монтаж оборудования и прочее);
5. На операции, связанные с экспортом.

НДС должен быть оплачен до 25 числа каждый месяц, при этом следует своевременно подавать налоговую декларацию – ежеквартально.

Это важно! При нарушении срока подачи декларации и ошибочном перечислении налогов, может наступить административная или уголовная ответственность, в том числе блокировка расчётного счёта.

Как может начисляться НДС:

• Вычитание налога: вычет налагается на всю сумму дохода, а уже из неё вычитается НДС, который следует перечислить в казну за покупку сырья для создания товара;
• Сложение: этот вариант предполагает постоянную ставку по используемой базе налогообложения. Нужно сложить добавленные стоимости всех проданных товаров (или услуг).

Чаще всего применяется первый способ начисления, так как он более простой.

Это важно! Если налоговая декларация отправляется по почте, следует учесть, что дата, указанная на письме будет соответствовать дате подачи документации в налоговый орган. То есть, если декларация отправлена 17-го числа, а в налоговую службу оно прибыло 27-го, это не будет считаться нарушением срока подачи.

Правила расчёта

В общем случае НДС считается по следующему правилу:

НДС = Сумма*20/100, где «Сумма» — облагаемые налогом средства.

Пример. Если предприниматель решил приобрести товар за 100 тысяч рублей (пусть стоимость одной единицы товара 10000), то с учётом НДС (от общей суммы за 10 единиц это – 20 тысяч рублей) следует оплатить 120 тысяч либо купить не 10 единиц, а меньше, но с уже включённым НДС.

Пусть сумма это — Х, а сумма с налогом — Х_н. Тогда:

Итак, от общей суммы 100 000 рублей размер с НДС будет равняться 120 000 рублей. Это значит, что если требуется приобрести 10 единиц товара, то придётся выложить 120 тысяч, а не 100, так как производитель включит в счёт НДС.

Говоря простым языком, для выделения налога на добавленную стоимость из суммы необходимо цену с НДС умножить на 18 и разделить на 118

Теперь нужно разобраться, чему будет равняться размер Х — суммы без НДС. Для этого следует учесть вторую расчётную формулу, которая определяла сумму с вычетом. Необходимо обозначить сам налог — пусть это будет Z. Z, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы примут следующие значения:

Из чего следует, что Х = Х_н/ (1+Z) = Х_н / (1+0,2) = Х_н / 1,2

Если нужно купить продукции на сумму 100 000, но так, чтобы в эту цифру уже входил налог (НДС), важно понимать, сколько будет составлять реальная сумма, которую придётся заплатить за изделия, а не сам налоговый вычет. Следует использовать такой расчёт: сумма без НДС (здесь — Х) = 100 000* (Х_н) / 1,2 = 83333 рублей (без учёта копеек).

Итак, если одна единица продукции стоит без НДС 10 тысяч рублей, то перечислив продавцу 100 000 рублей, можно приобрести у контрагента не более 8 штук (и ещё останется немного денег). Но если покупатель потратил 100 000 рублей и купил 10 штук, а НДС был уже учтён в данной сумме, то одна единица будет стоить 10 000 вместе с НДС.

Теперь, следует разобраться, какова будет сумма выплат, если будет реализован купленный товар в магазине. После вычисления издержек и учёта рыночных цен на этот вид товара будет установлена цена единицы товара, а всю партию в 10 штук следует продавать за 200000 рублей.

В таком случае, придётся выплатить в казну НДС 40000 рублей (20%). Но в бухгалтерии имеется документация о том, что с нас уже было удержано 20 тысяч, следовательно, на данный момент мы должны уплатить всего 20 000 рублей. И это только тогда, когда все 10 единиц товара будут реализованы в торговой точке за один отчётный период. Для упрощения расчёта налога на добавленную стоимость рекомендуется воспользоваться калькулятором НДС.

Следует чётко понимать, что и поставщик, и продавец каждый оплачивает НДС, но в реальности деньги взимаются с потребителя, так как все остальные контрагенты сделок включают свои издержки в итоговую стоимость товара.

При упрощённой системе налогообложения

В статье 346.11 НК РФ говорится о том, что предприниматель, работающий по УСН не должен платить НДС. В принципе это так, однако существует ряд исключений:

При УСН организации освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество

Если бизнесмен, работающий по УСН, признан налоговым агентом, то ему также придётся заплатить НДС. Это бывает в случаях, упомянутых в статье 161 НК:

1. Продажа, аренда государственного имущества;
2. Покупка товаров/услуг в РФ у иностранных предпринимателей, которые не являются субъектами налоговой системы России.

Это важно. Если покупатель просит выписать предпринимателя с УСН счёт-фактуру с указанием НДС (от которого тот освобождён по закону), и бизнесмен по какой-либо причине такой документ выдаёт, то тогда придётся не только выплатить НДС в казну, но и подать в налоговую соответствующую декларацию.

Какие компании не платят налог

При выборе вида деятельности следует учитывать, что иногда бизнесмен может облегчить себе жизнь и выбрать более удобный для него способ налогообложения, в частности, вообще не отчислять ряд сборов:

1. Некоторые предприниматели по закону уплачивают только ЕНВД (единый налог на вменённый доход). Поэтому НДС с них не высчитывается. Если фирма работает по двум системам – по основной и по ЕНВД, то по первой придётся платить НДС, а по второй – нет.
2. Если бизнесмен работает по УСН, он также освобождается от налога (учитывая вышеупомянутые исключения);
3. Бизнесмен, выбравший патентную систему налогообложения, также не будет платить НДС. Этой системой могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. Налоговая декларация при этом виде налогообложения в принципе отсутствует;
4. При экспорте продукции за рубеж бизнесмен не платит налогов. Но следует заранее подать определённый пакет документации в налоговую инспекцию.

Получить право на освобождение от уплаты НДС можно после подачи уведомления, составленного по определённой форме (приказ МНС РФ N БГ-3-03/342). К документу нужно приложить пакет бумаг. Перечень будет различен для предприятий с общим налогообложением, упрощенным или с ЕНВД.

В общем случае понадобятся выписки из бухгалтерских документов (книги продажи, учёта доходов/расходов), копия из журнала учёта счетов-фактур. Документы следует предоставить до 20-го числа.

В каком случае НДС составляет 10%

При сбыте определённых групп товаров действует сниженная ставка НДС. В первую очередь, это продовольственные товары:

1. Мясо и мясные изделия (за исключением деликатесов);
2. Рыба и различные морепродукты (не считая дорогих сортов, икры);
3. Молоко, продукция, содержащие молоко;
4. Овощи;
5. Яйца;
6. Пищевые растительные масла;
7. Соль, сахар, крупяные и макаронные изделия;
8. Хлеб.

Согласно п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 10% производится при реализации: научной и образовательной книжной продукции, товаров для детей, медицинских и продовольственных товаров

Это касается и отечественных, и импортных продуктов. Код товара в товарной документации должен соответствовать ОКПД-2 (общероссийскому классификатору продукции). Завезённые из-за границы продукты должны соответствовать одной из товарной позиции ВЭД. Также уменьшение сбора до 10% касается товаров для детей, лекарств и некоторых видов газет и журналов, в этот список входят:

1. Детское питание;
2. Питание для больных диабетом.
3. Товары, предназначенные для детей: вещи из шкурок кролика, натуральной овчины, обувь (кроме спортивной), кровати, подгузники и так далее;
4. Продажа печатных изданий, касающихся науки, культуры или образования;
5. Ряд медицинской продукции. Речь идёт о лекарственных препаратах, включённых в соответствующий Госреестр;
6. В сельском хозяйстве уменьшенная ставка касается реализации племенного скота.

Из всего вышесказанного следует, что налог на добавленную стоимость будет пропорционально расти с увеличением количества звеньев в производственной цепочке. Ведь практически для любого производства требуется сырьё, инструменты, приходится платить за электроэнергию, воду, оплачивать транспортные услуги. Это прямо отражается на цене конечного товара.

Также следует понимать, что мало оплатить налоги, нужно ещё подтвердить их правильность путём предоставления финансовой отчётности в налоговые органы. Если сотрудники найдут ошибки, то бизнесмена могут ожидать крупные штрафы или даже уголовная ответственность. Судебная практика показывает, что большая часть махинаций раскрывается, а их участники получают реальные сроки.

Вопросы-ответы по бухгалтерии

Поставщик применяет общую систему налогообложения, а покупатель применяет УСН. Должен ли поставщик выставлять счет-фактуру покупателю? Если нет, то на каком основании? Должны ли контрагенты заключить какое-либо соглашение? 10.12.2014 18:33

Вопрос: Поставщик применяет общую систему налогообложения, а покупатель применяет УСН. Должен ли поставщик выставлять счет-фактуру покупателю? Если нет, то на каком основании? Должны ли контрагенты заключить какое-либо соглашение?

Ответ: Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С 1 октября 2014 года при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, в том числе лицам, применяющим УСН, продавец может не составлять счет-фактуру. Однако такие действия правомерны только в том случае, если между сторонами сделки (продавцом и покупателем) подписано письменное соглашение на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.

Обоснование вывода:
Федеральным законом от 21.07.2014 N 238-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, в части противодействия незаконным финансовым операциям» (далее — Закон N 238-ФЗ) в НК РФ внесен ряд изменений, часть из которых вступила в силу с 1 октября 2014 года, другая часть вступит в силу с 1 января 2015 года.

Так, в частности, с 1 октября 2014 года в новой редакции изложен пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ (пп. «а» п. 3 ст. 1 и п. 1 ст. 3 Закона N 238-ФЗ):
«Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур)».

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Таким образом, с 1 октября 2014 года продавец при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, в том числе лицам, применяющим УСН, может не составлять счет-фактуру. Однако такие действия будут правомерны только в том случае, если между сторонами сделки (продавцом и покупателем) подписано письменное соглашение на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.

Отметим, что форма такого соглашения НК РФ не утверждена, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме, главное, чтобы из данного соглашения четко следовало, что стороны договорились счета-фактуры не составлять. Считаем, что не лишним будет предусмотреть в указанном соглашении все обязательные реквизиты, поименованные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Вместе с тем полагаем, что согласие сторон на несоставление счетов-фактур может быть закреплено и в самом договоре купли-продажи (договоре подряда и т.д.), в таком случае составления отдельного соглашения не требуется.

В том случае, если соответствующее письменное соглашение имеется, продавец в книге продаж продавец отражает реквизиты счета-фактуры, составленного им в одном экземпляре, либо первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни (письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-11/50894). У покупателя, применяющего УСН, первичными документами, на основании которых им производятся записи в Книге учета доходов и расходов, будут являться платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделением отдельной строкой суммы НДС (письма Минфина России от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863, от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783).

Предоплата получена на УСН, а товар отгружен после перехода на ОСНО: когда платить НДС

Организация на УСН получила предоплату от покупателя. Отгрузка товара состоялась в следующем квартале. И в этом же квартале продавец утратил право на применение «упрощенки». Должен ли он заплатить НДС при отгрузке товара, по которому ранее (в периоде применения УСН) была получена предоплата? Да, должен, считают в Минфине России (письмо от 24.05.18 № 03-07-11/35126).

Разъяснения следующие. В Налоговом кодексе прописан ряд условий, при нарушении которых налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы налогообложения. К таким условиям относится, в частности, ограничение по размеру доходов (не более 150 млн. рублей за квартал, полугодие, девять месяцев или год). Кроме того, определенные требования предъявляются к виду деятельности, доле участия других организаций, численности персонала, остаточной стоимости ОС. Налогоплательщик утрачивает право на УСН и переходит на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение ограничения по доходам или несоответствие установленным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Из сказанного следует, что организация, утратившая право на применение УСН, становится плательщиком налога на добавленную стоимость начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором произошло превышение лимита по доходам или допущено несоответствие указанным выше критериям. Таким образом, организация на ОСНО должна заплатить НДС при реализации товаров, в том числе в счет предоплаты, полученной во время применения «упрощенки». Сделать это нужно в периоде отгрузки.

Как покупателю на ОСНО продать товар без НДС

Почему фирмы на ОСНО наотрез отказываются покупать что-либо у упрощенцев?

Вся причина кроется в НДС. Все организации и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС. При продаже своих товаров или услуг они обязаны добавить НДС к цене, а затем заплатить налог в бюджет государства. Для таких компаний на ОСНО существует налоговый вычет, воспользовавшись которым, НДС к уплате можно снизить. Сумму налога можно уменьшить на сумму «покупного» НДС, т.е. тот, который заплатили при приобретении товаров или услуг.

Например: закупили товары для перепродажи на 10000 рублей + 1800 рублей заплатили НДС, всего перечислили поставщику 11800 рублей.

[1]

Затем продали товары за 20000 рублей + НДС 3600 рублей, нам перечислили покупатели 23600 рублей.

Сумма НДС к уплате = 3600–1800 = 1800 рублей.

Когда компания покупает товар у вас без НДС, то налоговый вычет у неё отсутствует, и государству нужно перечислить сумму НДС уже не 1800 рублей, а все 3600 рублей.

Получается, что фирме на ОСНО действительно невыгодно с вами работать, и зачастую они просят спецрежимников выставить счет-фактуру с НДС. Но тогда у вас возникает дополнительная обязанность перечислить налог в бюджет и сдать отчет по НДС, который с 2014 года принимают только в электронном виде. Кроме того, налоговики настаивают, чтобы в доходы УСН включалась вся сумма с учетом НДС, а при уплате НДС в бюджет вы не имеете права учесть его в составе расходов.

Продайте товар по цене минус НДС

Плательщику НДС на самом деле невыгодно с вами работать, только если ваша цена товара и цена товара у другого продавца, включая НДС, одинаковы. Если у другого продавца, который работает с НДС, аналогичный товар стоит 11800 рублей, включая НДС, то оптимальной ценой для вашего покупателя, при которой он не понесет убытков, будет цена 10000 рублей без НДС и ниже.

Это легко отслеживается на примере расчета затрат покупателя на ОСНО:

Таким образом, несмотря на то, что при покупке товара без НДС покупатель на ОСНО заплатит сумму налога больше, финансовый результат от сделки будет таким же, т.к. на эту сумму НДС будет уменьшена ваша цена за товар или услугу.

Справочная / Товары

Как покупателю на ОСНО продать товар без НДС

Почему фирмы на ОСНО наотрез отказываются покупать что-либо у упрощенцев?

Вся причина кроется в НДС. Все организации и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС. При продаже своих товаров или услуг они обязаны добавить НДС к цене, а затем заплатить налог в бюджет государства. Для таких компаний на ОСНО существует налоговый вычет, воспользовавшись которым, НДС к уплате можно снизить. Сумму налога можно уменьшить на сумму «покупного» НДС, т.е. тот, который заплатили при приобретении товаров или услуг.

Например: закупили товары для перепродажи на 10000 рублей + 1800 рублей заплатили НДС, всего перечислили поставщику 11800 рублей.

Затем продали товары за 20000 рублей + НДС 3600 рублей, нам перечислили покупатели 23600 рублей.

Сумма НДС к уплате = 3600–1800 = 1800 рублей.

Когда компания покупает товар у вас без НДС, то налоговый вычет у неё отсутствует, и государству нужно перечислить сумму НДС уже не 1800 рублей, а все 3600 рублей.

Получается, что фирме на ОСНО действительно невыгодно с вами работать, и зачастую они просят спецрежимников выставить счет-фактуру с НДС. Но тогда у вас возникает дополнительная обязанность перечислить налог в бюджет и сдать отчет по НДС, который с 2014 года принимают только в электронном виде. Кроме того, налоговики настаивают, чтобы в доходы УСН включалась вся сумма с учетом НДС, а при уплате НДС в бюджет вы не имеете права учесть его в составе расходов.

Продайте товар по цене минус НДС

Плательщику НДС на самом деле невыгодно с вами работать, только если ваша цена товара и цена товара у другого продавца, включая НДС, одинаковы. Если у другого продавца, который работает с НДС, аналогичный товар стоит 11800 рублей, включая НДС, то оптимальной ценой для вашего покупателя, при которой он не понесет убытков, будет цена 10000 рублей без НДС и ниже.

Это легко отслеживается на примере расчета затрат покупателя на ОСНО:

Таким образом, несмотря на то, что при покупке товара без НДС покупатель на ОСНО заплатит сумму налога больше, финансовый результат от сделки будет таким же, т.к. на эту сумму НДС будет уменьшена ваша цена за товар или услугу.

Продавец на УСН — покупатель на ОСНО

При многообразии систем налогообложения неизбежны ситуации, в которых контрагенты будут состоять на разных режимах взимания налогов. Такие ситуации не являются редкостью, а основные трудности, с которыми сталкиваются предприниматели, заключаются в оплате налога на добавленную стоимость. Так, многие покупатели, находящиеся на ОСНО, не принимали условия договора без НДС, т.к. считали подобную операцию не выгодной. В таких случаях некоторые организации-УСН идут на уступку и выписывают счет с выделением НДС, чтобы не упустить выгодные сделки.

Характеристика УСН и ОСНО, их сходства и отличия

Среди всех существующих режимов взимания налогов наиболее часто используемыми являются упрощенная система и общая. Так, ОСНО и УСН являются наиболее простыми режимами налогообложения ввиду своей универсальности. Обе эти системы могут использоваться в большинстве сфер деятельности, в отличие, например, от режима ЕНВД, в котором предполагаются четкие границы и требования, которым необходимо следовать предпринимателю.

Основные черты, присущие рассматриваемым режимам налогообложения, следующие:

• в условиях, когда предприниматель находится на общей системе налогообложения, он обязан уплачивать НДС, а также налоги на прибыль и имущество;
• в условиях, когда предприниматель находится на «упрощенке», он вправе не уплачивать НДС, в также налоги на прибыль и имущество, согласно ст. 346/11 НК РФ. Однако, уплачивать налог необходимо, и альтернативой вышеперечисленным становится единый налог. Он взимается в сумме 6% с оборота или в сумме 15% от разницы между выручкой и издержками.

Основные отличия ОСНО и УСН таковы:

• в условиях, когда организация платит 6% по УСН, наценка не принимается во внимание. Так, купив единицу товара за 10 руб., а ее продав за 1000 руб., предприниматель должен уплатить налог в размере 60 коп.;
• в условиях, когда организация платит 15% по УСН, важным фактором становится объем прибыли;
• в условиях, когда организация состоит на учете по ОСНО, во внимание, в первую очередь, принимается порядок составления себестоимости товаров, ввиду того, что себестоимость снижает объем средств, которые облагаются налогом. Также существует риск, что налоговые инстанции будут заново пересчитывать сумму налога, если сомневаются в добросовестности плательщика (что, в свою очередь, чревато проверками). А также риск того, что будет допущена ошибка, значительно выше, чем при других режимах, т.к. при ОСНО необходимо сдавать большой объем отчетов.

Так, для покупателя-ОСНО важно определить, на каком режиме налогообложения находится поставщик. На общей системе все участники процесса движения продукции уплачивают налог на добавленную стоимость с той только разницей, что одни засчитывают НДС в свое налоговое обязательство, а другие — в налоговый кредит.

Для покупателя-ОСНО существует разница между продавцами, которые числятся на разных режимах налогообложения:

• в условиях, когда поставщик состоит на упрощенной системе, плательщик не вправе предоставить для вычета НДС;
• в условиях, когда поставщик также состоит на ОСНО, плательщик вправе предоставить для вычета НДС и, тем самым, сэкономить.

Оплата с ОСНО на УСН

Случаи, когда поставщик числится как плательщик налога по упрощенной системе, а покупатель — по общей, не редкость, и часто рассматриваются в судах в связи с особенностями вычета НДС. Тем не менее, до сих пор нет четкого алгоритма действий в таких ситуациях.

Исходя из НК РФ и общей юридической практики, для получения права на вычет НДС необходимо:

• В соглашении обозначать стоимость, как общую, так и без НДС, а также отдельно сам налог на добавленную стоимость.
• Чтобы поставщик выполнял расчет налога и задекларировал его.
• Чтобы поставщик держал покупателя в курсе актуальной информации по операциям из п.2.

Также на протяжении процесса составления соглашения необходимо позаботиться о прописывании соответствующих пунктов в основном тексте. Т.е. обозначить обязательства поставщика и плательщика, включая обеспечение поставщиком справки о факте уплаты налога на добавленную стоимость.

Страховкой исполнения поставщиком данной обязанности станет неустойка. Обязательства по компенсации в случае несоответствия факта и условий договора также необходимо фиксировать в соглашении.

Также важно отметить деятельность с участием посредников. Такое возможно в трех видах соглашений: по договору поручения, по договору комиссии и договору агентирования. Так, если комитент выступает в роли плательщика НДС, вторая сторона, находящаяся на системе УСН, должна предъявить счет, где будет обозначена сумма налога. И в таких обстоятельствах вторая стороне может не платить НДС, что зафиксировано в письме МинФина №03/07/09/11 от 12.05.2011г.

При любом варианте необходимо заранее обговорить вопрос расчетов по НДС со второй стороной, прийти к логическому соглашению и наиболее выгодному варианту, а затем обязательно отразить принятое решение в тексте договора. Это значительно облегчит расчеты по налогам обоим фирмам в дальнейшем, а также позволит избежать разбирательств не только с налоговой инспекцией, но и, возможно, с судебными органами, т.к. зачастую подобные проблемы расценивают, как желание уклониться от налогообложения.

Переводы между ОСНО и УСН

Также частой проблемой становится, когда продавец-ОСНО выставляет счет покупателю-УСН. В таком случае покупатель обязан оплатить НДС, однако, декларация может не предъявляться, а право не вычет налога исчезает. В условиях, когда покупатель-УСН платит 15%, данный налог должен быть включен в издержки по операции, как и прочие расходы.

В соглашении важно указать, что поставщик не должен выставлять счета, иначе, в соответствии со ст. 169 НК РФ, контрагентам придется обеспечивать передачу друг другу счетов.

Таким образом, обе системы налогообложения обладают своими преимуществами, но, пересекаясь в условиях одной сделки, могут их потерять. Поэтому обеим сторонам важно грамотно прописать текст соглашения, в котором будет расписан порядок уплаты НДС во избежание двояких трактовок и недоразумений.

Источники

1. 
   . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.
2. 
   История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.
3. 
   Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.
4. Васильева, Вера Как судили Алексея Пичугина. Судебный репортаж / Вера Васильева. — М.: Human Rights Publishers, 2013. — 621 c.
5. Шамин, А. Н. История биологической химии. Истоки науки / А.Н. Шамин. — М.: КомКнига, 2013. — 392 c.