Возврат излишне выплаченной заработной платы

Возврат излишне выплаченной заработной платы

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В результате счетной ошибки сотруднику была излишне начислена и выплачена заработная плата. Какой срок установлен для принятия работодателем решения об удержании из заработной платы работника излишне выплаченной суммы?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

21 апреля 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
1 «Обнаружена ошибка в расчете сумм, выплаченных работникам» (Ж.В. Кузьмина, «Российский налоговый курьер», N 5, март 2009 г.);
«Работнику излишне выплачена зарплата» (Ю.А. Никерова, «Зарплата», N 8, август 2009 г.);
«Горячая линия: оплата труда и иные выплаты в 2011 году» (Н.З. Ковязина, «Российский налоговый курьер», N 3, февраль 2011 г.).
2 «Трудовые отношения в вопросах и ответах» (Д.Б. Прокопьева, С.А. Зубарева, А.В. Тюрина, И.А. Макалкин, «Экономико-правовой бюллетень», N 6, июнь 2010 г.);
«Обнаружена ошибка в расчете: что делать?» (Д. Гусихин, «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 17, апрель 2010 г.);
«Заработная плата для бюджетников» — (Войтова Т.Л., «Проспект», 2010 г.);
«Что вычитают из зарплаты» (Е.М. Ефремова, «Бухгалтер-профессионал автосалона», N 10, октябрь 2010 г.).

Возврат заработной платы на расчетный счет — проводки

Возврат излишне выплаченной зарплаты: причины и используемые счета

Проводки по возврату излишне выплаченной заработной платы зависят от причин, вызывающих необходимость такого возврата. Остановимся на двух часто встречающихся причинах:

• обнаружены ошибки в сумме начисленной и выплаченной зарплаты;
• зарплатные начисления сделаны верно, но в платежном поручении указали другую сумму.

В первом случае нужно сделать проводки:

• исправляющие начисленную сумму зарплаты;
• отражающие погашение работником переплаты.

Какие счета могут быть задействованы при сторнировании излишне начисленной зарплаты? Всё зависит от изначальных проводок по начислению зарплаты — в них могут участвовать различные счета (смотрите на рисунке ниже):

Подробнее о том, в дебет каких счетов может начисляться зарплата, узнайте из этого материала.

Крупные компании могут начислять зарплату с применением всех указанных счетов, если в их штате присутствуют:

• работники основных производственных цехов (начисление зарплаты: Дт 20 Кт 70);
• сотрудники вспомогательных подразделений (Дт 23 (25, 29) Кт 70);
• управленческий персонал (Дт 26 Кт 70).

В компаниях среднего и небольшого масштабов задействованных в начислении зарплаты счетов может быть меньше. В торговых организациях начисление зарплаты производится с участием счета 44 «Расходы на продажу». Неверно начисленная зарплата на переплаченную сумму должна быть сторнирована с того счета, в дебет которого она изначально начислялась.

Возврат переплаты из-за ошибок в платежном поручении не требует сторнировочных проводок при излишне выплаченной заработной платы. В учете отражается только операция возврата денег в кассу или на расчетный счет компании.

Проводки по возврату сотрудником в кассу излишне выданной зарплаты или перечисленной на расчетный счет

Какие нужно сделать проводки при возврате излишне выданной зарплаты в кассу? Как отражается возврат переплаты, произведенный сотрудником безналичным способом? Разберем проводки для этих ситуаций на примере.

Менеджеру отдела продаж ООО «Электроника» Малинкиной С. А. за последний отработанный месяц начислили зарплату 42 800 руб., а на карту перечислили 37 236 руб., удержав НДФЛ.

Спустя несколько дней в бухгалтерию поступили уточненные данные по продажам, на основании которых был пересчитан размер премии. В результате сумма оплаты труда Малинкиной С. А. за вычетом НДФЛ составила 34 539 руб. (39 700 руб. с налогом).

Малинкина С. А. вернула переплаченную зарплату частями: 1500 руб. сразу внесла в кассу компании, а остаток в сумме 1197 руб. перечислила на расчетный счет ООО «Электроника».

В учете ООО «Электроника» произведены следующие записи:

Возврат излишне выплаченной заработной платы в кассу

Как отразить возврат излишне выданной зарплаты

Единодушны участники были только в способе исправить в учете ошибочно начисленную зарплату и налоги. Делать это нуж­но с помощью способа ­сторно. А насчет того, какими проводками отразить фактическое поступление денег в кассу, чтобы не исказить обороты, мнения разошлись.

Порядок удержаний излишне выплаченной заработной платы: проводки

Следует помнить, что удерживать из зарплаты сотрудника по инициативе работодателя можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Исключением является только желание работника, либо письменно подтверждающего удержание суммы в полном объеме (если она выше 20% заработка), либо собственноручно внесшего переплату в кассу компании.

Возврат бывшим работником учреждения излишне выплаченной ему заработной платы

В адрес редакции журнала поступил вопрос о разрешении следующей ситуации. В ходе проверки, проведенной в 2012 году, контролирующий орган выявил излишнюю выплату заработной платы одному из сотрудников учреждения. Переплата образовалась ввиду установления сотруднику завышенного оклада без учета занимаемой им должности. После проведения необходимых мероприятий был произведен перерасчет заработной платы. Администрация учреждения предложила бывшему работнику вернуть излишне выплаченную ему заработную плату добровольно. Поскольку работник ответил отказом, дело было передано в суд. По решению суда действия учреждения были признаны правомерными, денежная сумма была внесена в кассу учреждения в ноябре 2013 года.

Как вернуть излишне выплаченную работнику сумму заработной платы

В каких случаях работодатель не вправе производить удержания? Что считается счетной ошибкой? Каков порядок действий при возврате излишне выплаченной работнику заработной платы, если произошла счетная ошибка? Как взыскать излишне выплаченную заработную плату, если сотрудник уволен? Можно ли взыскать сумму ущерба с бухгалтера, который совершил ошибку в расчете? Как отражаются операции по осуществлению удержаний в бухгалтерском учете БУ, АУ и КУ?

Удержание излишне выплаченной заработной платы

Расчет зарплаты, особенно при внушительной численности персонала – весьма трудоемкий процесс, при котором случаются и досадные ошибки, например, начисление и выплата излишней суммы. Каким образом исправить ситуацию, и какими бухгалтерскими записями оформить удержание переплаты, расскажет эта статья.

Возврат излишне выплаченной заработной платы

1. Согласно апелляционному определению Свердловского областного суда от 21.04.2019 по делу № 33-7642/2019 технические ошибки счетными не являются.
2. В определении Самарского областного суда от 18.01.2012 № 33-302/2012 говорится о том, что арифметическая ошибка возникает при ручном счете, а техническая (сбой программного обеспечения) — при автоматизированном. В обоих случаях это является счетной ошибкой.

Возврат ошибочно перечисленной зарплаты в кассу

НДФЛ с удержанной суммы 13% от 10 000 СТОРНО взносов в ФСС 2,9% от 10 000 + 0,2% от 10 000 СТОРНО платежей в ПФР 22% от 10 000 СТОРНО взносов в ФФОМС 5,1% от 10 000 Начислена з/пл за август Удержан НДФЛ из зарплаты за август Из з/пл за август удержана излишне выплаченная сумма Выдана из кассы зарплата за август (30 000-3900-5220) Начислена з/пл за сентябрь Удержан НДФЛ из зарплаты за сентябрь Из з/пл за сентябрь удержана переплата за июль (8700-5220) Выдана из кассы зарплата за сентябрь (30 000-3900-3480) Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводки Если сотрудник возвращает излишне начисленную и полученную сумму в кассу, то бухгалтерские записи будут следующими: Если осуществить удержание невозможно В учете списание долга по зарплате отражается проводками:

Причины начисления и процесс возврата излишне выплаченной заработной платы

Операции, которые были осуществлены позже, считаются операциями прошлых годов. Например, если была выявлена ошибка в феврале 2019 года за ноябрь 2019 года, то она подлежит исправлению, но уже как ошибка прошлых лет. Их нельзя исправлять, как происшедшие в текущем, методом восстановления кассовых операций и корректирования фактических расходов. Все суммы излишних начислений за прошлые периоды перечисляются в общий бюджетный фонд.

Какие излишне выплаченные работнику суммы можно удержать из — его зарплаты

Излишне выплаченная заработная плата: способы возврата и составление учета

• отпускные за неотработанные дни отпуска — обычно ситуация возникает при увольнении сотрудника. Невозможно удержать сумму, если человек попал под сокращение, ушел на военную службу или временно заменял работника, уже вышедшего;
• неотработанные авансы в счет зарплаты — может возникнуть, если служащий не отработал положенное количество часов и ушел в отпуск до конца месяца;
• выданные подотчетные суммы — командировочные;
• выплаты при невыполнении норм труда — возмещение возможно лишь после обращения в суд, где будет установлена вина сотрудника;
• арифметическая ошибка бухгалтера;
• незаконные действия работника, которые повлекли за собой ошибку.

Счетная ошибка при начислении заработной платы

1. Удержать из заработной платы менеджера Иванова И.И. за январь 2019 г. образовавшуюся по причине счетной ошибки переплату размером в 2500 (Две тысячи пятьсот) рублей.
2. Бухгалтеру Филатовой Е.Г. произвести денежные удержания с заработка за январь 2019 г., отразить исправления в учете ООО «Сапфир».

Излишне выплаченная зарплата проводки

Законодательство разрешает удерживать ошибочно выплаченную зарплату в случае счетной ошибки бухгалтера (ст. 137 ТК РФ). Однако под счетной ошибкой понимается ошибка при расчете размера зарплаты (т. е. арифметическая ошибка в расчетах) (письмо Роструда от 1 октября 2012 г.

Возврат излишне выплаченной заработной платы в кассу

К несчетной ошибке относится: — неправильное применение законодательства. К примеру, оплачен отпуск большей продолжительностью, чем предусмотрено законодательством и (или) локальным нормативно-правовым актом учреждения, в результате чего сумма отпускных выплат оказывается завышенной; — двойная выплата заработной платы; — неправильное применение нормативно-правовых актов учреждения.

Излишне выплаченная заработная плата возврат проводки

Как отразить в бухгалтерском учете и какие необходимо сделать бухгалтерские проводки при удержании из заработной платы излишне уплаченной суммы по больничному листу? Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете и какие необходимо сделать бухгалтерские проводки при удержании из заработной платы излишне уплаченной суммы по больничному листу? Работодатель вправе принять решение об удержании переплаты из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ч.

Возврат излишне выплаченной заработной платы в кассу

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная заработная плата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. Однако следует заметить, что в силу ч. 4 ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть взыскана с него, за исключением следующих случаев:

Возврат излишне выплаченной заработной платы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Из заработной платы работника образовательного бюджетного учреждения в 2017 году производятся удержания. Ему излишне были выплачены денежные средства (ему начислялись надбавки, которые не были ему положены в силу закона, однако в приказ соответствующие изменения не были внесены), начисленные в период с 2014 по 2016 год. Излишне выплаченные денежные средства были выявлены в ходе внутренней проверки. Удержание из заработной платы текущего года (КФО «4») производится с согласия сотрудника.
Нужно ли возвращать денежные средства в бюджет государства?
Какие необходимо сделать бухгалтерские проводки при удержании денежных средств из заработной платы на лицевой счёт учреждения, а также при возврате денежных средств в доход государства (бюджет)? Как отразить эту ситуацию в отчётности за 2017 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расчеты по удержаниям из заработной платы сотрудника отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
При формировании Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) удержание в текущем году денежных средств из заработной платы сотрудника в счет погашения задолженности по компенсации затрат учреждения отражается:
— по КФО «2» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Доходы» (со знаком «плюс») и по строке 710 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «минус») Отчета (ф. 0503737), формируемого по КФО «2»;
— по КФО «4» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Расходы» и по строке 720 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «плюс») Отчета (ф. 0503737).
При выявлении в текущем финансовом году фактов осуществления неположенных выплат за счет средств субсидии, доведенной в целях выполнения государственного задания прошлых отчетных периодов, обязанности по возврату указанных сумм в бюджет у учреждения не возникает.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Киреева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

2 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Понятие счетной ошибки раскрывается в письме Федеральной службы по труду и занятости от 01.10.2012 N 1286-6-1.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

[1]

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Возврат заработной платы после увольнения

Уволилась с предыдущей работы 28.02.2011. 28.02.2013 получаю уведомление с о том, что за мной числиться задолженность в размере 7934руб., причем ни одного расчета не прилагается. Требуют вернуть на расчетный счет с назначением платежа возврат долга по заработной плате от ФИО. В противном случае, грозят обращением в суд. Насколько данные требования правомерны?

Данные требования не правомерны, поскольку в уведомлении не указана причина образовавшейся задолженности. Также нет расчета.

Согласно ст. 137 ТК РФ

удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда

или простое при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику

не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда

если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Как в «1С:БГУ 8» отразить возврат работником в кассу излишне выплаченной ему зарплаты.

Случаи, когда работнику выплачивается заработная плата в размере, превышающем тот, что ему полагается, достаточно часты. Причины могут быть разные — счетная ошибка, неправильное применение норм законодательства при расчете зарплаты, позднее представление документов в бухгалтерию и др.

Удержать из заработной платы работника излишне выплаченную сумму можно только в случаях, предусмотренных ст. 137 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ). В частности, если переплата возникла вследствие счетной ошибки или если работник не выполнил нормы труда, или в случае простоя. При этом общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). В иных случаях сотрудник может вернуть переплату добровольно.

Ошибки по начислению заработной платы, НДФЛ исправляются в соответствии с п. 18 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Исправления делаются датой обнаружения ошибки (датой корректировки) дополнительной бухгалтерской записью либо записью по способу «красное сторно» и (или) дополнительной бухгалтерской записью и оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Задолженность работника, возникающая при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, отражается по дебету счета 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» и кредиту счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда» методом «красное сторно».

Как отразить в программе возврат работником в кассу излишне выплаченной ему заработной платы, показано в новых практических статьях справочников хозяйственных операций:

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Переплата заработной платы: как вернуть излишне уплаченную зарплату?

Марина Ермакова
Старший куратор группы по расчету заработной платы 1С-WiseAdvice (г. Волгоград)

Расчет зарплаты, особенно при внушительной численности персонала – весьма трудоемкий процесс, при котором случаются и досадные ошибки, например, начисление и выплата излишней суммы.

Если работнику переплатили заработную плату, порядок возврата переплаты зависит от причин, по которым она возникла. В одних случаях излишне выплаченную зарплату можно удержать из выплат сотруднику, в других – переплату придется доказывать в суде. Еще одна сложность – может возникнуть необходимость пересчета налогов и взносов. Обо всем по порядку – в нашей статье.

Когда переплату можно удержать

Законодатели стоят на страже интересов персонала компаний и достаточно строги к вопросу взыскания излишне выплаченных сумм заработка.

Удержать их без письменного согласия работника можно лишь в случаях, перечень которых представлен в статье 137 ТК РФ:

излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки бухгалтера.

Важно

Под счетной ошибкой понимается именно арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17);

Дополнительно отметим, что статья 137 ТК РФ предусматривает также случаи взыскания и других сумм, которые формально зарплатой не являются. Так, произвести удержания из зарплаты сотрудника можно для погашения его задолженности перед работодателем:

• по неотработанному авансу, выданному в счет зарплаты;
• по неизрасходованному авансу, выданному на командировку или в связи с переводом на работу в другую местность;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
• по отпускным, выплаченным за неотработанные дни отпуска (при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск).

Когда переплату удержать нельзя

В случаях, не предусмотренных статьей 137 ТК РФ, удержать переплату без согласия работника нельзя. Так, не получится взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если, например:

[3]

В подобных случаях возместить переплату работник может только по собственному желанию. То есть, работодатель вправе предложить сотруднику вернуть излишне полученные деньги добровольно. При этом целесообразно попросить работника оформить свое согласие письменно. Если же сотрудник отказывается возместить переплату, организация может обратиться в суд. Доказательствами в суде в этом случае могут быть:

• справки от ИТ-специалистов, свидетельствующие о том, что сбой компьютерной программы действительно имел место;
• справки из банка о том, что зарплата сотрудником была получена на карту;
• ведомость (расходный кассовый ордер) получения зарплаты в кассе с подписью сотрудника;
• документы, подтверждающие суммы начисленной сотруднику зарплаты (расчетные ведомости, лицевой счет).

В 85% случаев неправильный расчет зарплаты происходит из-за счетных ошибок бухгалтеров или технических сбоев. Чтобы избежать проблем, передайте расчет зарплаты на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice. Мы внедрили ряд контрольных процедур, поэтому ошибки в расчете и перечислении зарплаты практически исключены. И даже если ошибемся, компенсируем ущерб за свой счет – это предусмотрено договором на обслуживание.

Сроки удержания

Решение об удержании излишне выплаченных сумм работодатель должен принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты. Удержание возможно, только если сотрудник не оспаривает факт и сумму переплаты. Такой порядок предусмотрен статьей 137 ТК РФ.

Какие документы оформить

Обнаружив переплату, бухгалтер может составить докладную записку на имя руководителя. Например, так:

Затем руководитель организации издает приказ о взыскании излишне выплаченной зарплаты (письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0).

В случае, если для удержания переплаты требуется согласие работника, лучше также оформить его письменно, в произвольной форме. Самый удобный вариант – если сотрудник поставит свою подпись на приказе. Например, так:

Как рассчитать сумму удержаний

Размер взысканий переплаты по заработной плате ограничен. При каждой выплате зарплаты (то есть ежемесячно) с работника можно удержать не более 20%. Это установлено статьей 138 ТК РФ.

Пример 1

При расчете зарплаты сотрудника за май 2019 года была допущена счетная ошибка. В результате ему была начислена излишняя сумма в размере 11 000 руб. Зарплата за май была выдана 1 июня 2019 года. Ошибку бухгалтер обнаружил 10 июня. Согласно приказу руководителя, удержания из зарплаты решено производить, начиная с зарплаты за июнь.
Ежемесячный оклад работника составляет 27 000 руб. Вычеты по НДФЛ ему не положены.
Сумма НДФЛ с оклада составила:
27 000 руб. Х 13% = 3510 руб.
Максимальная сумма, которую можно удерживать ежемесячно, составляет:
(27 000 руб. – 3510 руб.) × 20% = 4698 руб.
Сумма зарплаты, которую излишне выплатили сотруднику за май, равна:
11 000 руб. – (11 000 руб. Х 13%) = 9570 руб.
Таким образом, зарплата работника за июнь, которую он должен получить за вычетом удержаний, составит:
27 000 руб. – 3510 руб. – 4698 руб. = 18 792 руб.
Зарплата за июль «на руки» составит:
27 000 руб. – 3510 руб. – 4698 руб. = 18 792 руб.
Зарплата за август, за минусом удержаний, равна:
27 000 руб. – 3510 руб. – (9570 руб. – 4698 руб. – 4698 руб.) = 23 316 руб.

Пересчет налогов и взносов

Необходимость пересчета налогов и взносов зависит от того, по какой причине переплатили заработную плату.

Ситуация 1. Переплата заработной платы произошла в результате ошибочных действий бухгалтерии в прошлых отчетных (налоговых, расчетных) периодах.

В этом случае придется скорректировать налоговую базу по:

• НДФЛ;
• взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
• налогу на прибыль

В результате исправления ошибки возникнет переплата по НДФЛ за прошлые периоды – ведь зарплата была излишне выплачена. Соответственно, НДФЛ – излишне удержан. Значит, нужно будет подать уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ. Кроме того, если ошибка была совершена в прошлом году, придется сдать в налоговую инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ – на того сотрудника, которому переплатили зарплату. Такой вывод следует из положений пункта 6 статьи 81 НК РФ.

По взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переплата возникнет, если зарплата в прошлом отчетном или расчетном периоде была излишне начислена. Соответственно – была завышена облагаемая база по взносам. Ее придется корректировать, и в этом случае нужно будет подать в инспекцию уточненный расчет взносов (ЕРСВ). Такой вывод следует из Письма ФНС России от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@.

При расчете налога на прибыль начисленную зарплату и суммы взносов включают в состав расходов. Значит, излишние начисления увеличивают сумму затрат. Соответственно – уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль. Поэтому по налогу на прибыль в данном случае возникнет недоимка, и в инспекцию нужно будет сдать уточненную декларацию. Основание – пункт 1 статьи 81 НК РФ.

Пример 2

При расчете зарплаты сотрудника за июнь 2019 года была допущена счетная ошибка. В результате ему была начислена излишняя сумма в размере 11 000 руб. Зарплата за июнь была выдана 1 июля 2019 года. Ошибку бухгалтер обнаружил 10 августа.
Бухгалтер пересчитал налоги и взносы с суммы излишне выплаченной зарплаты.
Так, за июнь были излишне начислены:

• пенсионные взносы – 2420 руб. (11 000 руб. Х 22%);
• взносы на социальное страхование – 319 руб. (11 000 руб. Х 2,9%);
• взносы на медицинское страхование – 561 руб. (11 000 руб. Х 5,1%);
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 22 руб. (11 000 руб. Х 0,2%).

Также был излишне удержан НДФЛ в сумме 1430 руб. (11 000 руб. × 13%).
Бухгалтер сдал в налоговую инспекцию уточненный ЕРСВ и уточненную форму 6-НДФЛ за первое полугодие 2019 года.
В составе расходов по налогу на прибыль были ошибочно учтены суммы зарплаты и взносов. «Излишние» затраты составили:
11 000 руб. + 2420 руб. + 319 руб. + 561 руб. + 22 руб. = 14 322 руб.
В результате образовалась недоимка по налогу на прибыль за первое полугодие.
Сумма недоимки равна:
14 322 руб. Х 20% = 2864 руб.
Бухгалтер сдал уточненную декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2019 года, перечислил в бюджет недоимку (2864 руб.) и пени за каждый день просрочки платежа.

Ситуация 2. Излишняя выплата зарплаты не связана с ошибками бухгалтерии.

Это возможно, если переплата произошла:

• из-за того, что сотрудник не выполнил нормы труда или виновен в простое (что установлено комиссией по трудовым спорам или судом);
• в результате неправомерных действий сотрудника (например, он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ). Это подтверждено судом.

В подобных случаях пересчитывать налоги (взносы) и подавать «уточненки» не нужно. Ведь здесь не идет речи об исправлении ошибок прошлых периодов. Взыскание излишне выплаченной зарплаты – это удержания по инициативе администрации, которые она произвела в положенное время (после комиссии или суда). Значит, такие удержания участвуют в расчете налогов и взносов текущего, а не прошлых периодов.

Избежать сложностей, связанных с перерасчетом налогов и взносов, подачей «уточненок», вполне возможно, передав расчет зарплаты на аутсорсинг. Мы автоматизировали все рутинные операции, благодаря чему удалось практически исключить риск совершения ошибки при расчете заработной платы.

Кроме того, точность работы каждого нашего специалиста гарантирована многоуровневой системой контроля. Но даже если случится форс-мажор – при расчете зарплаты будет допущена ошибка – ответственность за финансовые риски несет наша компания, и все потери клиента будут компенсированы 1C-WiseAdvice. Это является страховым случаем в рамках эксклюзивного полиса страхования профессиональной ответственности.

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты

Возврат бывшим работником учреждения излишне выплаченной ему заработной платы

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная заработная плата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. Однако следует заметить, что в силу ч. 4 ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть взыскана с него, за исключением следующих случаев:

Как отразить возврат излишне выданной зарплаты

Другие участники обсуждения в ситуации, когда сотрудник возвращает излишне выплаченные средства, предлагают отражать поступление денег в кассу по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 73 или 76. Правда, в данном случае кредитовый оборот счета 70 все равно будет завышен. Однако транзит через счет 73 или 76 позволит сделать более корректные проводки:

Порядок удержаний излишне выплаченной заработной платы: проводки

Для этого необходимо, как и в случае, когда сотрудник продолжает работать в учреждении, составить акт и уведомление, в котором также потребовать вернуть излишне выплаченную сумму заработной платы в добровольном порядке, но дописать, что если работник этого не сделает, то учреждение обратится в суд.

Удержание излишне выплаченной заработной платы

Расчет зарплаты, особенно при внушительной численности персонала – весьма трудоемкий процесс, при котором случаются и досадные ошибки, например, начисление и выплата излишней суммы. Каким образом исправить ситуацию, и какими бухгалтерскими записями оформить удержание переплаты, расскажет эта статья.

Как вернуть излишне выплаченную работнику сумму заработной платы

Возврат излишне выплаченной заработной платы

1. Согласно апелляционному определению Свердловского областного суда от 21.04.2019 по делу № 33-7642/2019 технические ошибки счетными не являются.
2. В определении Самарского областного суда от 18.01.2012 № 33-302/2012 говорится о том, что арифметическая ошибка возникает при ручном счете, а техническая (сбой программного обеспечения) — при автоматизированном. В обоих случаях это является счетной ошибкой.

Возврат ошибочно перечисленной зарплаты в кассу

Законодательство разрешает удерживать ошибочно выплаченную зарплату в случае счетной ошибки бухгалтера (ст. 137 ТК РФ). Однако под счетной ошибкой понимается ошибка при расчете размера зарплаты (т. е. арифметическая ошибка в расчетах) (письмо Роструда от 1 октября 2012 г.

Какие излишне выплаченные работнику суммы можно удержать из — его зарплаты

Здесь все просто. Согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под роспис ь статьи 22, 130, 137 ТК РФ . А затем удержать задолженность из «увольнительных» выплат. Но максимум, что можно вычесть, — 20% от причитающихся работнику сумм (после удержания НДФЛ, ведь сумма налога работнику не причитается), если это единственное удержани е ст. 138 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852 .

Как удержать у сотрудника излишне выплаченную зарплату

Законодательство разрешает удерживать ошибочно выплаченную зарплату в случае счетной ошибки бухгалтера (ст. 137 ТК РФ). Однако под счетной ошибкой понимается ошибка при расчете размера зарплаты (т. е. арифметическая ошибка в расчетах) (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

Счетная ошибка при начислении заработной платы

Можно ли в таких ситуациях говорить об арифметических неточностях? В соответствии с Определением ВС России № 59-В11-17 от 20.01.12 г. при этом счетная ошибка в начислении заработной платы не возникает. Работодатель самостоятельно удержать излишне выданную сумму не вправе, так как математических действий или сбоя в работе компьютерного оборудования не было.

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты

Случаи, когда работнику выплачивается заработная плата в размере, превышающем тот, что ему полагается, достаточно часты. Причины могут быть разные — счетная ошибка, неправильное применение норм законодательства при расчете зарплаты, позднее представление документов в бухгалтерию и др.

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты

В ходе разбирательства придется доказывать факт совершенной счетной ошибки или вину работника. Запрещено требовать возврата средств, оговоренных пунктом 3 статьи 1109 Гражданского кодекса РФ. Также не подлежит удержанию излишне выплаченная зарплата в случае счетной ошибки, если не издан своевременно соответствующий приказ , с которым под роспись ознакомлен финансово пострадавший сотрудник.

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты

Таким образом, вам не придется отдавать «лишнюю» зарплату в случае механической ошибки при вводе данных в бухгалтерскую программу, сбоев в работе бухгалтерской программы, опечаток и описок в финансовых документах, а также неправильного применения законодательства или нормативно-правовых актов организации.

[2]

Возврат излишне выплаченной заработной платы

Поскольку бухгалтер несет материальную ответственность за ущерб предприятию, он обязан возместить убыток, но только в размере, не превышающем среднемесячной заработной платы. Если же сумма больше среднемесячного заработка, бухгалтер возвращает лишь сумму, равную средней зарплате (п. 2 ст. 133 КЗоТ).

Возврат излишне выплаченной заработной платы

И в связи с этим оснований для удержания излишне выплаченной суммы нет. Пример — апелляционное определение Верховного суда Республики Саха Якутия от 27 марта г. Мы советуем в любом случае получить согласие работника. Ведь если удержать переплату без его ведома, у работника будет серьезный повод обратиться в суд.

Возврат излишне выплаченной заработной платы

Излишне выплаченную зарплату можно вернуть только по заявлению работника. Исключение — счетная ошибка.

Счетная ошибка в зарплате — это ошибка в арифметических действиях. Например, вместо того, чтобы сложить, вы умножили. Не являются счетными ошибками опечатка в платежке, выплата зарплаты дважды, неверное применение законодательства Письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1 .

При счетной ошибке письменно сообщите о ней работнику, указав срок возврата излишне выплаченной суммы. Если работник не погасит долг в течение месяца со дня окончания этого срока, издайте приказ об удержании из зарплаты. На приказе работник должен написать, что согласен с суммой и основанием удержания ст. 137 ТК РФ .

ООО «Альфа»
ПРИКАЗ
об удержании из заработной платы

В связи с допущенной счетной ошибкой при расчете заработной платы за май 2019 г. и в соответствии с ч. 2, 3 ст. 137 ТК РФ

Удержать из заработной платы Потапова А.Н. за июнь 2019 г. излишне выплаченную сумму 4 500 (четыре тысячи пятьсот) руб.

Контроль за исполнением приказа возложить на бухгалтера Петрову Е.П.

Генеральный директор Иванов Иванов И.И.

С приказом ознакомлена Петрова Петрова Е.П.

С приказом ознакомлен,

с основанием и суммой удержания согласен Потапов Потапов А.Н.

Чтобы исправить ошибку в начислении, создайте в бухгалтерской программе исправительный документ — зарплату, НДФЛ и взносы она пересчитает автоматически при начислении следующей зарплаты. Если в вашей программе так делать нельзя, излишне начисленную зарплату придется сторнировать.

Если зарплата начислена верно, но перечислена в большей, чем надо, сумме, исправительные проводки не делайте — выдайте следующую зарплату за вычетом излишне выплаченной суммы.

Источники

1. 
   Трудовое право; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 504 c.
2. 
   Оксамытный, В. В. Общая теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 512 c.
3. 
   Акции. Судебная практика, официальные разъяснения, образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 930 c.
4. Попова А. В. Международное частное право; Питер — Москва, 2010. — 192 c.
5. Сю, Эжен Жертва судебной ошибки / Эжен Сю. — М.: Новелла, 2016. — 416 c.